Амортизация компьютера сколько лет

 

Амортизационная группа монитора от компьютера. Что представляют собой основные фонды юридического лица? Как определить амортизационную группу?. Как рассчитать норму амортизации компьютера в бухгалтерском учете

Срок эксплуатации принтера

В характеристиках от производителя третье. Комплектующие, могут иметь срок намного меньший или больший.

Это Средний срок службы !

1. Использованы статистические данные различных источников с открытым доступом к информации.

2. В зависимости от источников, статистические данные могут иметь существенный разброс.

3. Срок службы устройств зависит от многих условий: фирмы-производителя, качества изготовления, комплектующих, условий эксплуатации, технического обслуживания… .

4. Указан именно средний срок службы устройств, максимальный срок службы конкретных устройств может значительно превышать средний, а минимальный – может быть намного меньше.

5. Средний срок службы «усредненного» электронного устройства составляет в среднем 3 – 5 лет.

6. Гарантийный срок службы производителя электронного устройства в 2 – 3 раза меньше среднего срока службы, а гарантийный срок службы продавца в 3 – 5 раз меньше среднего срока службы.

По статистике, средний срок службы их комплектующих составляет:

• персональный компьютер – 5 лет;

• процессор – 5 лет;

• материнская плата – 4 – 5 лет;

• жесткий диск – 5 – 7 лет (в среднем до 600000 циклов старт/стоп);

• модуль оперативной памяти – 5 лет;

• DVD-привод – 3 – 5 лет;

• компакт-диск – 2 – 3 года;

• флоппи-дисковод – 3 – 5 лет;

• блок питания – 4 – 7 лет;

• видеокарта – 3 – 5 лет;

• звуковая карта – 4 – 6 лет;

• ЭЛТ-монитор – 5 – 7 лет;

• ЖК-монитор – 4 – 5 лет;

• мышь – 2 – 3 года;

• клавиатура – 3 года;

• ноутбук – 6 – 7 лет;

• аккумулятор ноутбука – 2 – 3 года;

• модем – 4 – 6 лет;

• струйный принтер – 3 – 5 лет;

• лазерный принтер – 5 лет;

• многофункциональное устройство (МФУ) – 5 лет;

• копировальный аппарат – 5 – 7 лет;

• картридж лазерного принтера (без повторной заправки) – 2500 страниц (выдерживает в среднем 3 – 5 заправок);

• фотобарабан лазерного принтера – 8000 страниц;

• картридж струйного принтера (без повторной заправки) – 450 черно-белых страниц и 70 – 150 цветных (выдерживает в среднем 3 – 5 заправок);

• источник бесперебойного питания (UPS) – 3 – 5 лет;

• аккумулятор UPS – 2–3 года;

• аккумулятор CMOS-памяти ПК – 3 – 5 лет;

• флешка – 2 – 3 года (в среднем до 500000 циклов стирания/записи);

• цифровая видеокамера – 5 – 7 лет;

• цифровая фотокамера – 4 – 6 лет;

• мобильный телефон – 3 года;

• аккумулятор мобильного телефона – 1 – 2 года.

Валерий Сидоров.

Срок службы компьютерной техники.

Ускоренная амортизация

Методика ускоренной амортизации может представить собой ускоренный перенос ценового фактора объекта основного капитала на статьи себестоимости продукции, произведенной с использованием их помощи.

В подавляющем большинстве случаев отечественные инструктивные материалы и литература, посвященная налоговому, экономическому и бухгалтерскому системам учета, исключают наличие четко определенных границ в расшифровках понятий механизмов ускоренной амортизации и многочисленных способов ее возможного начисления.

Сущность механизмов заключается в следующем:

  • В период начала применения начисления сумм, они будут существенно больше, чем аналогичные суммы на износ, что традиционно начисляются в конце периодов эффективной эксплуатации объектов, составляющих статьи из  основного капитала.

Раздел, в который требуется занести персональный компьютер

Согласно действующего на сегодня федерального законодательства, а именно Нормативных актов — Постановления КМУ РФ от N 1 В редакции от 06 июля 2015 года «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» компьютерная техника относится к третьей группе технико – электронной группы, в том числе индивидуальные персональные гаджеты.

При этом в процессе оприходования на учет одномоментно списывается не менее десяти процентов первоначальной стоимости объекта.

Как определить амортизационную группу?

Изначально, чтобы точно определить амортизационную группу, необходимо рассмотреть, что такое собственно амортизация как учетно – экономическая категория правового и бухгалтерского характера. 

Насколько важно определить, к какой группе будет отнесено основное средство, настолько правильно будут начислены амортизационные начисления.

Они же, в свою очередь, позволяют формировать амортизационный фонд, где кумулируются определенные средства, которые в дальнейшем идут на восстановление  тех или иных фондов, механизмов и приспособлений, которые предназначены для совершения  промышленного производства и услуг, сопряженных с основной деятельностью.

Распределение по группам осуществляется определенным Положением о бухучете образом, что достаточно просто и понятно прописано в статьях и подпунктах.

На сегодняшний день в учете существуют несколько учетных групп основных средств. Они определяются посредством следующих принципов:

  • Длительность сроков, во время которых оборудование или имущество может исправно служить для осуществления целей работы фирмы, что определено отдельно или совместно с интересами системы налогообложения. Непосредственно она производит распределение имущественного комплекса по амортизационным группам, согласно классификатора вида  и типа основного средства.
  • Налоговое законодательство насчитывает десять групп амортизируемого имущества. Этот подход формирует проценты и величину отчислений на реконструкцию улучшение активов амортизационного типа имущества:
  1. от 1 года до 2х;
  2. два или три года;
  3. от трех до пяти лет;
  4. от пяти до семи  лет;
  5. пятая от семи до десяти лет;
  6. десять —  пятнадцать  лет;
  7. пятнадцать —  двадцати лет;
  8. от 25 до 30 лет;
  9. десятая – более  30 лет.

Распределение по группам амортизации проведено четко и в полном соответствии с критериями морального и материального старения используемых основных фондов.

  1. Срок эффективного использования того или иного объекта предприятия можно устанавливать в пределах определенных федеральными законами рамок ввода в эксплуатацию основных средств, их типов реконструкции, модеративного и иных приемов оценки необходимости комплексного технического перевооружения. Особенно это важно при присутствии возможности увеличения сроков эксплуатации или полезного технического применения объекта или механизма.
  2. По условиям оприходования нематериальных активов сроки полезного пользования определены, исходя из периодов действия регистрируемого патента или осуществления лицензии на права использования того или иного объекта. Когда сроки полезного использования определять подобным образом невозможно, нормативы  амортизации устанавливают на средний период – десять лет.
  3. Наиболее большая и требующая особого внимания и учета — пятая амортизационная группа, включающая  здания, кроме жилого фонда, площадки производственного назначения без перекрытий, тепловые и прочие коммуникации для магистралей, различные типы фотоаппаратуры и прочее оборудование.
  4. Когда основные средства сложно отнести к одной или другой амортизационной группе, то сроки полезного использования определены, исходя согласно с техническими условиями или рекомендациями завода — изготовителя.

Поэтому профессиональный бухгалтер должен точно определить все параметры объекта, который нужно поставить на балансовый учет.

Срок полезного использования компьютера

Фото 2

В соответствии с постановлением № 640 от г., внесшим изменения в Классификатор основных средств, срок амортизации компьютера может устанавливаться от 2 лет 1 мес. до 3 лет. (25-36 мес.). Именно такая продолжительность периода эксплуатации ЭВМ соответствует 2 амортизационной группе, в которую входят «Машины офисные прочие» с кодом . Какие объекты относятся к указанной категории? Это, прежде всего:

  • Персональные компьютеры, а также устройства для печати к ним.
  • Системы для хранения информации.
  • Серверы разной мощности (производительности).
  • Модемы и сетевое оборудование для работы вычислительных локальных сетей.
  • Модемы для работы магистральных сетей.

Обратите внимание! Срок полезного использования компьютера устанавливается в НУ в целях расчета величины износа по имуществу стоимостью свыше 100 000 руб. (стат. 256, 257 НК). Объекты дешевле обозначенной стоимости не амортизируются и учитываются как МПЗ, в БУ лимит стоимости равен 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

Инвентарь производственный и хозяйственный

Производственным инвентарем являются  предметы специального технического назначения. Они используются в осуществлении производственного процесса. Тем не менее, это оборудование не может быть отнесено к оборудованию, или сооружениям.

Например, оно может быть пылесосами, полотерами, поломоечными машинами, кондиционерами и прочим техническим оборудованием.

При этом хозяйственным инвентарем являются ковровые дорожки, магнитофон, спортинвентарь и прочие предметы.

  • 14 3020000 6 Техника электронно– вычислительная

Сюда входят аналоговые и вычислительные системы комплексы вычислительной техники, разнообразные комплексы устройств вычислительной техники, электронной коммуникативной  техники и специализированных аналитических машин.

  • 14 3020205 5 ЭВМ специализированные

На сегодняшний день могут быть клавишными  — промышленными, и кнопочными – для производства расчетных и письменных объемов управленческого назначения.

  • 14 3020206 8 ЭВМ управляющие

Компьютерный комплекс для удаленного управления системами технологий и отдаленным доступом к тем или иным контролирующим технологическим объединениям фрагментов техники.

Амортизационная группа компьютера

Предыдущей редакцией ОКОФ, действующей до , код ОКОФ для персонального компьютера определялся цифрами 14 3020000 и объединял виды имущества во второй амортизационной группе «Техника электронно-вычислительная, в т.ч. ПК и печатающие устройства к ним».

С код ОКОФ определяет обобщающую категорию во второй амортизационной группе «Машины офисные прочие», в которую наряду с другим офисным оборудованием входит и персональный компьютер.

Таким образом, со сменой кода ОКОФ по объекту «компьютер» группа начисления износа не изменилась (вторая), срок полезного использования также остался неизменным и составляет сегодня, как и раньше, свыше 2-х до 3-х лет включительно.

Итак, разобравшись, к какой группе ОКОФ отнести компьютер, можно понять, что и другая подобная офисная техника относится ко второй амортизационной группе и объединяется кодом ОКОФ .

Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому на ноутбук (амортизационная группа 2), как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.

Готовым к работе комплексом является и моноблок (амортизационная группа также вторая), который рассматривают, как компьютер, объединенный с монитором в едином корпусе и не требующий доукомплектования. Но несколько иначе обстоит дело с таким объектом, как монитор.

Что такое инвентарный объект

Фото 3

Это единица бухгалтерского учета основных средств. Инвентарным объектом может быть отдельный предмет (например, шкаф), либо комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющий собой единое целое. Такой комплекс представляет собой  несколько предметов с общими приспособлениями и принадлежностями, смонтированных на одном фундаменте. Они могут иметь одинаковое или разное назначение. Главное, чтобы каждый предмет мог выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Каждому инвентарному объекту бухгалтер присваивает свой инвентарный номер и заводит отдельную карточку. Существует унифицированный бланк — форма ОС-6 (утверждена постановлением Госкомстата России от  № 7). В 2012 году и ранее применение данной формы было обязательным. Начиная с 2013 года организации вправе разработать и утвердить собственную форму инвентарной карточки  для учета ОС.

На практике возникает много вопросов относительно того, как правильно учесть различные составляющие компьютера: процессор, монитор, принтер, мышь и проч. Чиновники считают, что все перечисленные устройства относятся к одному объекту (см., например, письмо Минфина России от  № 03-03-06/4/950). Но некоторые специалисты придерживаются иной точки зрения и полагают, что раз части ЭВМ не смонтированы на едином фундаменте, то их можно учитывать как отдельные объекты. Именно этот подход кажется нам наиболее корректным.

Что же представляют собой основные фонды юридического лица?

В тех же Положениях о ведении первичного учета следует формулировка следующего характера:

  • К категории основных фондов или главного состава основных статей баланса относят группу активов, использующихся в определенных целях промышленного или иного производства для выпуска той или иной продукции.
  • Предоставления бытовых услуг  или  работ промышленного назначения.
  • Выполнения узкоспециализированных процессов, обмена информацией и работ определенного направления.
  • Категория активов, которые можно использовать как объект предоставления в аренду на небольшой срок при строго фиксированной оплате по договору.

Таким образом, компьютеры предназначены для выполнения определенной работы и оказания услуг, как для внутреннего пользования, так и в виде основной производственной деятельности.

Поэтому крайне важно точно определить группу, в которой должны быть оприходованы ОС данного типа и начислены амортизационные начисления и суммы износа за определенные календарные периоды.

Относится ли компьютерная техника к основным средствам?

Компьютер можно либо учесть как основное средство с последующим начислением амортизации, либо принять в виде материальных ценностей и сразу списать без длительных амортизационных отчислений.

Прежде всего, на принятие решения влияет стоимость, признаваемая для компьютерной техники первоначальной.

Компьютер нельзя принять в виде отдельных его частей, его необходимо учитывать как единую сборную технику с учетом установленных на него компьютерных программ.

Таким образом, первоначальная стоимость компьютера складывается из суммы затрат на:

  • приобретение всех составных частей;
  • минимальный набор устанавливаемых на него компьютерных программ, без которых компьютер работать не сможет;
  • консультационные услуги;
  • услуги по доставке, настройке и доведение компьютера до состояния, пригодного к использованию.

Лимит по стоимости для признания техники в качестве основного средства в целях бухгалтерского и налогового учета отличается.

В бухучете компания устанавливает лимит самостоятельно в пределах 40000 руб., в налоговом — лимит определяется  п.1 ст.257 НК РФ – 100000 руб.

Для бухучета

Чтобы поступивший актив был принят в бухгалтерском учете в качестве основного средства, для него должны выполняться пять условий из п.4 ПБУ 6/01:

  1. Цель применения имущества – производство, передача в пользование, управленческие нужды;
  2. Срок эксплуатации – от 1 года;
  3. Предназначение объекта – приносить прибыль владельцу;
  4. Отсутствие желания и намерения у организации перепродать имущество.
  5. Стоимость такого объекта должна превышать установленный лимит в пределах 40 000 руб.

Компьютерная техника приобретается предприятием для дальнейшего ее использования длительное время с целью получения экономической выгоды.

Таким образом, в бухучете компьютер, ноутбук и прочую компьютерную технику можно отнести к основным средствам и принять их к учету на счет 01 с последующим постепенным списанием стоимости в расходы с помощью амортизации.

Если приобретенный компьютер стоит меньше установленного лимита, то даже при соблюдении указанных выше четырех условий, можно технику учесть в составе материалов, перенеся его стоимость сразу в расходы.

Однако в этом случае нужно контролировать сохранность и правильное использование компьютерной техники. Например, можно организовать учет сразу списываемых компьютеров на забалансовом счете (например, 013) или вести специальную ведомость по нему.

Для налогообложения

Критерии отнесения к основным средствам в налоговом учете несколько иные и прописаны в п. 1 ст.257 Налогового кодекса РФ:

  1. Цель приобретения – управленческие и производственные нужды.
  2. Отсутствие намерения перепродажи.
  3. Первоначальная стоимость от 100 тыс.руб.

Если условия выполняются, компьютер нужно включать в состав основных средств и начислять по нему амортизацию.

Как установить период для амортизации в бухгалтерском учете?

Если в бухучете компьютер признан основным средством, то для него нужно правильно определить срок полезного использования – тот период, на протяжении которого бухгалтер будет проводить списание амортизационных отчислений в расходы.

Правила установления данного срока с точки зрения бухгалтерского учета прописаны в п.20 ПБУ 6/01, где указаны 3 главных момента, которыми нужно руководствоваться:

  • временем, в течение которого планируется использовать актив с необходимой отдачей;
  • планируемым физическим износом с учетом совокупности влияющих факторов;
  • предусмотренными для данного актива ограничениями нормативно-правового или иного характера.

Такой установленный порядок определения срока полезного использования позволяет компании установить наиболее удобный для себя период начисления амортизации.

Если компьютер будет также признан основным средством и для налогового учета, то нужно продумать возможность установления СПИ в бухучете, равным установленному для налоговых целей.

Одинаковый срок амортизации компьютера в бухгалтерских и налоговых целях позволит избежать дополнительных расхождений в учетной деятельности.

Именно этот путь выбирается подавляющим большинством владельцев компьютерной техники, если она признается основным средством и в налоговом учете.

Как определяется амортизационная группа и СПИ в налоговом учете?

Порядок установления срока полезного использования для налоговых целей не имеет такой вольности, как в бухгалтерском учете.

Налоговый кодекс четко требует от владельцев основных средств правильно распределять их по амортизационным группам в соответствии с утвержденным Классификатором, утвержденным Постановлением Правительства РФ №1 от .

При получении компьютерной техники определяется ее первоначальная стоимость с учетом всех понесенных затрат – на составные детали, части компьютера, минимально необходимое программное обеспечение, услуги программистов, устанавливающих программы и настраивающих технику, услуги по транспортировке и сборке.

Если общая сумма всех расходов превышает 100 тыс. руб., то компьютер нужно включать в основные средства и определять для него амортизационную группу.

По утвержденной Классификации компьютер можно отнести ко 2 амортизационной группе, для которой определен полезный срок использования от 2 до 3 лет включительно.

Компьютерная техника по ОКОФ имеет код и именуется «Машины офисные прочие».

Срок определяется в месяцах и может принимать любое значение от 25 до 36 месяцев.

Особенности определения для ноутбука

Ноутбук также относится к компьютерной техники и является переносным компактным устройством, выполняющим те же функции, что и обычный персональный компьютер.

Если для компьютера составные части выбираются по отдельности, после чего проводится его сборка, то ноутбук уже имеет определенную комплектацию.

Приобретается как целостная техника с минимальными возможностями по замене внутренних составляющих.

Правила отнесения ноутбука к основным средствам и установления для него срока полезного использования аналогичны прописанным для компьютеров.

Если ноутбук будет использоваться в производственных, управленческих целях, будет приносить прибыль компании и перепродавать его фирма не будет, то его можно признать основным средством.

При этом в бухучете он будет таковым, если общая первоначальная стоимость составит не менее установленного лимита (в пределах 40 тыс. руб.), а в налоговом учете – не менее 100 тыс. руб.

По Классификации основных средств ноутбук можно отнести также ко второй амортизационной группе, включив его в состав прочих офисных машин.

В налоговом учете для него допускается установить срок полезного использования от 25 до 36 месяцев включительно.

В бухгалтерском учете можно установить аналогичное значение.

Однако при желании предприятие может определить другой срок использования.

Однако нужно понимать, что амортизационные отчисления в этом случае будут отличаться, что вызовет появление расхождений.

Читайте также о расчете амортизации для:

  • офисной мебели;
  • зданий, помещений;
  • земельных участков.

Как принять объект ОС к учету

Фото 4

Все расходы на приобретение, сооружение и изготовление основного средства учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». В итоге здесь формируется величина, равная первоначальной стоимости. В момент, когда объект принят к учету в качестве ОС, бухгалтер списывает данную величину в дебет счета 01 «Основные средства».

Не существует четких правил относительно того, когда именно объект нужно переводить в состав основных средств. Поэтому компании вправе самостоятельно установить этот момент и зафиксировать его в учетной политике. Чаще всего основное средство ставят на баланс на дату ввода в эксплуатацию, либо на дату, когда объект готов к эксплуатации (например, после успешного тестирования).

Активы, стоимость которых не превышает 40 000 руб., допустимо отразить в составе материально-производственных запасов. Это значит, что компания вправе учесть такие объекты на счете 10 «Материалы», а стоимость сразу списать на текущие расходы. Аналогичное правило действует и в налоговом учете.

Особые правила установлены для объектов недвижимости, права на которые подлежат государственной регистрации. Если здание уже построено, и капитальные вложения в него завершены, объект необходимо признать основным средством независимо от факта госрегистрации. В ситуации, когда здание еще не зарегистрировано, его следует отразить на специальном субсчете к счету 01.

При принятии к учету основного средства бухгалтер составляет акт. Можно воспользоваться унифицированным бланком по форме ОС-1 (для зданий и сооружений — по форме ОС-1а, для групп объектов — по форме ОС-1б), а можно разработать собственную форму.

Фото 4

Можно ли «малоценный» ПК отправить в инвентарь производственный и хозяйственный?

Некоторые полагают, что недорогой (меньше 40000 р. или другого лимита) компьютер можно учитывать в виде технического или производственного инвентаря. Нормативного подтверждения этой версии нет.

Действительно, в нескольких группах ОКОФ есть такой компонент, как инвентарь. Но его расшифровка не содержит даже намека на компьютер. Даже категория «Учебное оборудование» в группе 3 не может прямо относиться к офисной технике.

Единственный логичный способ учета «малоценного» ПК – это считать его частью МПЗ. Такие ценности и их движение нужно контролировать (п.5 ПБУ 6/01, абз.4). Для этого не стоит использовать карточки учета основных средств.

Минфин разрешил использовать первичные документы для учета запасов: приходный ордер (Ф. № М-4), требование-накладная (Ф. № М-11), карточка учета материалов (ф. № М-17) и др. (Письмо от г. № 03-03-04/4/98). Благодаря такому несложному учету персонал будет более бережно относиться к технике.

Списание основных средств

Объект следует списать, если он перестал приносить прибыль, либо в случае его выбытия  (например, продажи). Компания должна создать специальную комиссию, в состав которой обязательно входит главный бухгалтер. Комиссия осматривает объект и подписывает акт на списание. Можно применить унифицированный бланк по форме ОС-4 (для транспорта — по форме ОС-4а, для групп объектов — по форме ОС-4б), либо разработать собственную форму  В инвентарной карточке делается отметка о выбытии, после чего организации хранит карточку не менее пяти лет.

При списании бухгалтеру надо открыть специальный субсчет к счету 01 (обычно его называют 01-В), и задействовать его в соответствующих проводках.

Остаточную стоимость и затраты, связанные с выбытием, показывают по дебету счета 91, выручку от реализации — по кредиту счета 91. Доходы и расходы от списания отражают в отчетном периоде, к которому они относятся.

В случае списания основного средства, переставшего приносить прибыль, проводки будут следующие:

ДЕБЕТ 01-В КРЕДИТ 01 — списана первоначальная стоимость объекта
ДЕБЕТ 02    КРЕДИТ 01-В — списана амортизация
ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 01-В — списана остаточная стоимость объекта
ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 60 — списана стоимость услуг сторонней организации по ликвидации объекта.

В случае продажи основного средства проводки будут  следующие:

ДЕБЕТ 01-В КРЕДИТ 01 — списана первоначальная стоимость объекта
ДЕБЕТ 02    КРЕДИТ 01-В — списана амортизация
ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 01-В — списана остаточная стоимость объекта
ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 91 — получена выручка от продажи объекта
ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 68 — учтен НДС от продажи объекта.

Фото 5

Норма амортизации компьютера – как определяется в НУ

Ежемесячная или годовая норма амортизации (НА) объекта вычисляется исходя из его СПИ, первоначальной стоимости и с учетом выбранного метода расчета амортизации:

  • Если износ начисляется линейным способом, НА = (1/n) х 100, где n – это установленный срок в мес.
  • Если износ начисляется нелинейным способом, НА = (2/n) х 100, где n – это СПИ в мес.

К примеру, срок амортизации ноутбука = 25 мес., а ПС = 115 000 руб. Тогда НА = 1/25 х 100 % = 4 %, что означает ежемесячное списание износа величиной в 4 % от 115 000 руб., при этом за год спишется 48 %, за 2 года – 96 %, а полное начисление амортизации произойдет за 2 года и 1 мес.

Приобретение и сборка компьютеров: как отразить в учете

Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются операции по приобретению и сборке компьютеров для собственных нужд?

Приобретение маломощного компьютера для выполнения каких-то сложных расчетов, требующих значительных машинных ресурсов, ведения объемных баз данных, создания масштабных графических объектов приведет лишь к нерациональным расходам. Поэтому одной из основных задач при приобретении компьютера представляется определение его оптимальных технических параметров. Бухгалтеру, хорошо ориентирующемуся в замысловатых характеристиках приобретаемой техники, легче правильно отразить новые объекты в учете.

На методологию учета вне зависимости от многообразия объектов учета будет влиять ряд факторов, а именно:

  • срок полезного использования актива и его стоимость;
  • величина лимита стоимости активов, установленная в организации для признания приобретаемых активов объектами основных средств либо материалами.

В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 основные средства представляют собой активы организации, по которым не предполагается последующая перепродажа (в том числе и вычислительная техника), предназначенные для участия в течение длительного периода, т.е. срока полезного использования (продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев) в производственном (хозяйственном) процессе (при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации), и приносящие предприятию экономические выгоды.

ПБУ 6/01 определяет, что активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.

Таким образом, приобретая технику, инвентарь для производственных целей, необходимо выделять объекты стоимостью до величины лимита, установленного в учетной политике организации, и выше. Все, стоимость чего выше лимита, будет квалифицироваться как основные средства предприятия, а активы со стоимостью ниже установленного норматива — как МПЗ (пример 1).

Пример 1. Приказом об учетной политике определено, что активы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, но стоимостью не более 20 000 руб. учитываются в составе МПЗ. В связи с производственной необходимостью по приказу руководителя предприятия через подотчетное лицо в розничной сети приобретены компьютеры: ноутбук за 19 999 руб. (без НДС) и сервер за 105 000 руб. (без НДС).

В бухгалтерском учете произведены записи:

Д-т сч. 10 "Материалы"

К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

19 999 руб.

на основании авансового отчета и прилагаемых к нему документов оприходован приобретенный компьютер (ноутбук);

Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"

К-т сч. 10 "Материалы"

19 999 руб.

списана стоимость компьютера (ноутбука) после его передачи в эксплуатацию;

Д-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы"

К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

105 000 руб.

на основании авансового отчета и прилагаемых к нему документов поставлен на учет приобретенный сервер;

Д-т сч. 01 "Основные средства"

К-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы"

105 000 руб.

сервер отражен в составе основных средств после его ввода в эксплуатацию.

В целях налогового учета амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

На практике между данными налогового и бухгалтерского учета могут возникать разницы. Дело в том, что налоговое законодательство безусловно относит к основным средствам активы стоимостью свыше 40 000 руб., а бухгалтерское — дает право выбора лимита. Рассматриваемые разницы могут возникать в случае, если в организации в целях бухгалтерского учета установлен иной норматив (например, 20 000 руб.). Следует отметить, что создавать расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом без особых на то причин, на наш взгляд, нецелесообразно, поскольку это приводит к усложнению работы бухгалтера.

Важным моментом, о котором не стоит забывать, является различие в подходах в бухгалтерском и налоговом учете к формированию первоначальной стоимости объекта основных средств и в отношении ряда расходов.

В налоговом учете первоначальная стоимость объекта основных средств определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.

Между тем в соответствии с п. 1 ст. 264 НК РФ суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, взносов на страхование признаются в налоговом учете прочими расходами. При этом в бухгалтерском учете невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств, к которым относятся и перечисленные страховые взносы, отражаются в составе фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (пример 2).

Пример 2. В компании осуществлена сборка компьютера, необходимого для собственных нужд. Расходы, связанные с возникновением нового актива, составили: стоимость комплектующих — 28 760 руб.; цена монитора — 15 800 руб.; заработная плата работника, осуществившего сборку, — 1000 руб. (ставка страховых взносов с заработной платы составила в совокупности 34,2%).

В бухгалтерском учете произведены следующие записи:

Д-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы"

К-т сч. 10 "Материалы"

28 760 руб.

отражена стоимость материалов, использованных для сборки компьютера;

Д-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы"

К-т сч. 10 "Материалы"

15 800 руб.

отражена стоимость монитора;

Д-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы"

К-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

1000 руб.

начислена заработная плата работникам, осуществившим сборку компьютера;

Д-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы"

К-т сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

342 руб. (1000 руб. x 34,2%)

начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников, осуществивших сборку компьютера;

Д-т сч. 01 "Основные средства"

К-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы"

45 902 руб.

отражена первоначальная стоимость введенного в эксплуатацию компьютера (по данным бухгалтерского учета).

В налоговом учете первоначальная стоимость будет меньше на величину страховых взносов (которые в налоговом учете будут квалифицированы как прочие расходы) и составит 45 560 руб. (45 902 — 342).

Отметим, что в отличие от правил бухгалтерского учета в первоначальную стоимость объектов основных средств для целей налогообложения не включаются расходы, для которых Налоговый кодекс РФ установил особый порядок признания. По крайней мере, такой позиции придерживаются контролирующие органы.

Так, в частности, не включать в стоимость амортизируемого имущества они рекомендуют проценты по кредитам или займам, поскольку согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ сумма процентов по долговым обязательствам любого вида для целей налогообложения включается в состав внереализационных расходов (Письмо Минфина России от N 03-03-06/1/408), аналогично учитываются командировочные расходы (Письмо УФНС России по г. Москве от N 16-15/049826) и прочие расходы с особым порядком признания.

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Чтобы определить срок, в течение которого актив будет амортизироваться (срок полезного использования), необходимо обратиться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от N 1).

Согласно этому документу электронно-вычислительная техника, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей (код 14 3020000) в настоящее время относятся ко второй группе, по которой установлен диапазон срока полезного использования — свыше 2 лет до 3 лет включительно.

Не секрет, что комплектующие, необходимые для сборки системного блока компьютера, в отдельности стоят дешевле, чем системный блок в сборе. Заметим, что собрать компьютер из имеющихся комплектующих достаточно несложно. Конечно лучше, чтобы этим занимались специалисты, но может справиться и опытный пользователь. Многие предприятия имеют возможности произвести сборку компьютеров силами сотрудников, поэтому имеют возможность сэкономить.

Приобретение комплектующих отражается на счете 10 "Материалы", субсчет 2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали" (примеры 3, 4).

Пример 3. Руководством организации было принято решение о приобретении комплектующих для сборки компьютера (стоимостью 17 570 руб. без учета НДС). Сборка компьютера будет осуществляться силами инженеров-программистов организации.

В бухгалтерском учете произведены следующие записи:

Д-т сч. 10 "Материалы", субсч. "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали",

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

17 570 руб.

оприходованы материалы, приобретенные для сборки компьютеров;

Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

3162,60 руб. (17 570 руб. x 18%)

учтен НДС по приобретенным комплектующим.

Пример 4. Для сборки компьютера, необходимого для собственных нужд, организация приобрела монитор стоимостью 5300 руб. (без учета НДС), клавиатуру и мышь общей стоимостью 720 руб. (без учета НДС). Для сборки были также использованы комплектующие (материнская плата, жесткий диск и др.) стоимостью 17 570 руб., учитываемые на счете 10. Кроме того, фирмой — поставщиком комплектующих были оказаны консультационные услуги по сборке компьютера, стоимость которых 236 руб. (в том числе НДС 36 руб.).

В бухгалтерском учете произведены следующие записи:

Д-т сч.

Вопросы и ответы

ООО работает много лет за которые покупались компьютеры. Для налогового учёта основными средствами они не являлись, т.к. их стоимость была меньше допустимой. Затраты на их приобретение сразу списывались в расход.

Совсем старые компы, которые старше 5-7 лет отдавали и в детдома, и дарили кому-то.

Но как правильно всё это оформлять? После какого срока службы можно списать старый компьютер, подарить кому-нибудь. Например, нельзя же купить и сразу подарить. Получится, что к расходам незаконно приняли затраты на покупку компьютера. Должен быть какой-то срок, сколько он должен отработать. Про основные средства расписано про амортизацию, но это не основные средства раз стоимость меньше лимита.

Эксперт:

Игорь, добрый день!

Но как правильно всё это оформлять?

Игорь Тарасов

  как пожертвование в соот. со ст. 582 ГК например

1. Пожертвованиемпризнается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 настоящего Кодекса.
 
2. На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия.
3. Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества.
Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.
4. Если законом не установлен иной порядок, в случаях, когда использование пожертвованного имущества в соответствии с указанным жертвователем назначением становится вследствие изменившихся обстоятельств невозможным, оно может быть использовано по другому назначению лишь с согласия жертвователя, а в случае смерти гражданина-жертвователя или ликвидации юридического лица — жертвователя по решению суда.
(в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 276-ФЗ)
5. Использование пожертвованного имущества не в соответствии с указанным жертвователем назначением или изменение этого назначения с нарушением правил, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи, дает право жертвователю, его наследникам или иному правопреемнику требовать отмены пожертвования.
6. К пожертвованиям не применяются статьи 578 и 581 настоящего Кодекса.
,

После какого срока службы можно списать старый компьютер, подарить кому-нибудь.

Игорь Тарасов

так в том то и дело что данное имущество не отнесено к основным средствам, на него не начисляется амортизация и т.д.  В принципе коммерческая организация может в целях благотворительности приобрести для детского дома и подарить компьютер

Эксперт:

Игорь,  

У вас УСН доходы минус расходы? 

Необходимо понимать, что списание компьютеров — это специфический процесс, связанный, в том числе, с их утилизацией. Требования по нему довольно жесткие и главным образом касаются бюджетных и пр. учреждений. 

В вашем случае, если вы совершаете дарение не между коммерческими организациями, а к примеру в детдом, то вы можете с чистой совестью совершать дарение — еслои стоимость оборудования более 3000 рублей, вам стоит оформить договор дарения в письменной форме. 

ГК РФ Статья 574. Форма договора дарения
 
2. Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда:
дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей;

Так же вы, с тем же детдомом, можете оформить это и как пожертвование — в случае с подобного организациями, так будет даже рациональнее. 

ГК РФ Статья 582. Пожертвования
 

1. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 настоящего Кодекса.

С уважением, 

Роман Новиков

Эксперт:

Игорь!

Такого срока в законодательстве прямо не установлено. 

С амортизируемыми объектами проще. Если вы их списываете до амортизации — то в принципе вы имеете право признать в расходях для целей налогообложения недоамортизированную часть. 

Статья 265. Внереализационные расходы
1. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:
8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено статьей 267.4 настоящего Кодекса;

То же касается и малоценных ОС. В принципе вы можете купить компьютер, начать использовать, а потом через некоторое время решить списать его из-за нецелесообразости использования или из-за морального устаревения.

Конечно же, если вы делаете это постоянно и злоупотребляете подобными операциями, то налоговые органы могут выставить претензии по учтенным расходам. 

Но если это разовые операции, то это вполне допустимо. 

Кроме того, вы можете также руководствоваться сроками полезного использования по Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 07.07.2016) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

То есть ПК включаются во вторую группу (2-3 года). Если вы их списываете после 3 лет эксплуатации, то у них вышел срок нормального использования, а, значит, претензий по необоснованности расходов на приобретение этих объектов к вам точно предъявить не смогут. 

Эксперт:

Вообще говоря, если оформлять все по закону то могут возникнуть определенные сложности. О них довольно доходчиво написано в нижеследующей статье:

http://utilization.msk.ru/kak-...

Вы не обязаны привлекать сторонних специалистов для оценки пригодности компьютерной техники к дальнейшему использованию. Поэтому для оформления списания достаточно создания внутренней комиссии из сотрудников компании и актирование их заключения.

На основе заключения комиссии составляется акт о списании. Должен быть также оформлен приказ, учитывающий возможные нюансы списания и утилизации оргтехники.

В случае же, если Вы собираетесь подарить это оборудование сотруднику (учредителю, иному физическому лицу) то в договоре придется отразить его стоимость. И лучше, чтобы эта сумма не превышала 4000 рублей (это максимальная сумма дохода на одного человека в год, не облагаемая налогом). Если сумма больше 4000 рублей, то Вам придется выступить налоговым агентом и заплатить за одаряемого НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом в целях обоснования стоимости, которая указана в договоре, необходимо приложить распечатку примерной стоимости аналогичного б/у оборудования. 

Эксперт:

смотрите единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. ( п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н).

Срок службы. Есть официальные документы, (инструкции, паспорт объекта) в которых есть заводской срок службы, но практика может быть со всем другой, в реальности объект может прослужить дольше или наоборот. По этому какого-то определенного срока службы нет. 

Нет такого, что прошло 3 года и вы списывает технику сразу, все должно быть более гибко и зависеть не от заводского срока службы, а со всем от других вещей.

Обычно списанию подлежат объекты вследствие их физического или морального износа. То есть, что бы установить непригодность, нужно созвать постоянную комиссию, и вынести Приказ руководителя о том, что пришли к мнению, что данный объект, устарел, имеется такая-то поломка, например и подлежит списанию.

Главное в приказе указать:

— что был произведено осмотр объекта, подлежащего списанию и был  установлен факт непригодности, так как восстановить не представляется возможным, а использовать в работе нельзя уже,

— устанавливаются причины, обусловившие необходимость списания объекта (износ, преждевременное выбытие вследствие нарушения нормальных условий эксплуатации, может, кто-то виноват в этом, какой сотрудник),

— может попробовать определить возможность использования  отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и производят оценку, исходя из цен возможного использования.

Далее следует   составить акт на списание объекта, которым оформляется принятое решение комиссии (п. 78 Методических указаний) с указанием данных, характеризующих объект основных средств.

Акт о списании объекта ОС (кроме автотранспортных средств) составляется по форме N ОС-4 (утверждена постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7) и утверждается руководителем организации.На основании акта о списании в инвентарной карточке объекта производится отметка о выбытии объекта ОС (п. 80 Методических указаний).

При частичной ликвидации (например, вы монитор оставляете, а системный блок ликвидируете) организация должна определить стоимость ликвидируемой части объекта. Порядок определения указанной стоимости не установлен действующими в настоящее время нормативными правовыми актами. Следовательно, Ваша организация вправе разработать собственный способ расчета стоимости ликвидируемой части объекта и закрепить его в учетной политике (письмо Минфина России 27.08.2008 N 03-03-06/1/479).http://www.garant.ru/consult/a...

А далее оформляете все, соответствующим договором. Получается, что у вас, если налоговая будет задавать вопросы, на урках будет все нужные документы.

Эксперт:

  п. 7 ст. 3 НК РФ закрепляет презумпцию приоритета интересов налогоплательщика при толковании норм законодательства о налогах и сборах, что позволяет Вам по аналогии применить порядок, установленный для основных средств. 

Рекомендуемый алгоритм:

1. Создать приказом руководителя  комиссию по оценке и распоряжению имуществом. 2. На основании Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»разработать Положение об оценке и распоряжению имуществом, в котором прописать порядок распоряжения имуществом, относящимся к основным средствам и (по-аналогии) к неосновным. 

3. Принимать, руководствуясь Положением,  решение относительно имущества: списание, дарение, продажа, сдача в аренду, сдача в аренду с последующим выкупом и т.д.

4. Оформлять передачу имущества согласно принятому решению.

Плановая проверка налоговой — неизбежное зло. 

Источники

Использованные источники информации.

  • https://obd2bluetooth.ru/srok-amortizacii-kompjutera/
  • http://pozvoniuristu.ru/business/amortizacionnaya-gruppa-kompyutera.html
  • https://spmag.ru/articles/srok-amortizacii-kompyutera
  • https://spmag.ru/articles/amortizacionnaya-gruppa-kompyutera
  • https://warmedia.ru/%d1%81%d1%80%d0%be%d0%ba-%d0%bf%d0%be%d0%bb%d0%b5%d0%b7%d0%bd%d0%be%d0%b3%d0%be-%d0%b8%d1%81%d0%bf%d0%be%d0%bb%d1%8c%d0%b7%d0%be%d0%b2%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d1%8f-%d0%ba%d0%be%d0%bc%d0%bf%d1%8c%d1%8e/
  • https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/srok-poleznogo-ispolzovaniya-kompyutera.html
  • http://urist7.ru/business/amortizacionnaya-gruppa-kompyutera.html
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий