Что не является объектом налогообложения

 

Объект налогообложения - вся необходимая информация по этому вопросу. Объект налогообложения - вся необходимая информация по этому вопросу.

Идентичные товары (работы, услуги)

Идентичными товарами и услугами признаются такие товары и услуги, которые имеют сходные данные. Они могут отличаться внешне, но в функциональном плане должны быть схожими. При этом услуги и работы, считающиеся идентичными, должны иметь схожую репутацию и товарный знак. Определения идентичных и однородных товаром закреплено Налоговым Кодексом, для того, чтобы определить объект налогообложения, к примеру, по уплате единого налога, более точно.

Однородные товары и однородные работы (услуги)

В отличие от идентичных, товары, имеющие сходные характеристики и выполняющие одинаковые функции называются однородными. Они взаимозаменяемы и их свойство определяется качеством, производителем и репутацией на рынке. Кроме того, здесь учитываются такие свойства как уникальность и объем производства. Понятие однородных и идентичных товаров закрепляется Федеральным Законом «О контрактной системе в сфере закупок».

Работа для целей налогообложения

Работа для целей налогообложения - это такая деятельность, которая в результате имеет материальное выражение и реализуется для удовлетворения потребностей третьих лиц. Работа не может рассматриваться отдельно от товара и материальный результат может выражаться не только как создание отдельной вещи, например, постройка здания, но также улучшение качества их примеру ремонт или реконструкция.

Налоговый кодекс предпринимательскую деятельность Объектом налогообложения исполняется в рамках трудового договора, который заключён между работодателем и отдельным наемным работником. Работа может выполняться в рамках разных договоров примеры договора подряда, а также договора о технических или научно-исследовательских работах. Это правило закреплено статьей 38 НК РФ.

Что не относится к объекту налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на имущество не являются в частности (пп. 1,8 п. 4 ст. 374 НК РФ):

  • земельные участки и иные объекты природопользования;
  • основные средства из 1 или 2 амортизационных групп в соответствии с Классификацией ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от N 1).

Это два основных пункта из всего списка имущества, не образующего объекта налогообложения, которые могут быть актуальны для обычной коммерческой организации. Иное имущество, поименованное в перечне, – скорее экзотика для бизнеса. Например, объекты культурного наследия народов РФ федерального значения, ядерные установки, используемые для научных целей, космические объекты и др. (пп. 3,4,6 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Операции, признаваемые объектом налогообложения

Операции, которые могут являться объектом налогообложения, закреплены второй частью Налогового кодекса РФ в отношении отдельно взятых налогов. Так, к примеру, налог на добавленную стоимость имеет следующие операции: обороты по реализации товаров, ввоз товара на территорию России.

По акцизам операциями являются реализация акцизных товаров на территории России, передача сырья для производства подакцизных товаров, передача подакцизных товаров в структуре организации. Для дальнейшего производства существуют и прочие операции, которые по налоговому законодательству признаются объектами налогообложения. Для их определения необходимо обратиться к соответствующим налогам во второй части НК РФ.

Доходы физлица, являющиеся объектом налогообложения НДФЛ

Доход – это экономическая выгода (в том числе и в натуральной форме), которая может быть оценена (п. 1 ст. 41 НК РФ). То есть если экономической выгоды нет, то и дохода у физического лица не возникает. Например, не является доходом работника выплаченная ему компенсация расходов на проезд после возвращения из командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В списке доходов, которые учитываются для целей налогообложения НДФЛ, поименованы, например (п. 1, 3 ст. 208 НК РФ):

  • вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги;
  • дивиденды, проценты, полученные от российских или иностранных организаций;
  • доходы от сдачи в аренду имущества;
  • доходы от реализации имущества, ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах организаций.

Перечень доходов, признаваемых объектом для целей налогообложения НДФЛ, является открытым.

Понятие объекта налогообложения

Налоговое законодательство закрепляет за налогоплательщиками обязанность по уплате налогов. Сегодня НК РФ содержит большое количество налогов, которые имеют множество элементов в своем составе. Наиболее важным из них является объект налогообложения, установленный как обстоятельство назначения того или иного налога.

При наличии объекта возникает обязанность уплачивать налоги. К объектам относятся прибыль организации, имущество доходы и расходы, а также все прочие объекты, имеющие количественную и качественную характеристику.

Налоги, установленные законодательством к взиманию с физических и юридических лиц, имеют самостоятельные объекты, которые определяются в соответствии со второй частью Налогового кодекса, а также с учетом 38 статьи. Значение объекта налогообложения представлено также в рамках статьи.

Движимое имущество, как объект налогообложения

С учетом сказанного выше движимое имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество, если относится к 1 или 2 амортизационной группе (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Что касается движимого имущества из 3-10 амортизационных групп, то оно не подлежит налогообложению, если было принято на учет в качестве ОС после 1 января 2013 года. В отношении него применяется льгота. Однако она не применяется, если имущество было принято на учет в результате реорганизации или ликвидации организации, либо было получено от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ, Письмо Минфина от N 03-05-05-01/77572).

Таким образом, движимое имущество подлежит налогообложению в том случае, если оно было принято на учет как ОС до 1 января 2013 года, либо принято после этой даты, но попало в число тех исключений по льготе, которые описаны выше.

Товар как объект налогообложения

По Налоговому законодательству товар относится к торговой деятельности и для целей налогообложения этим понятием определяется собственность для реализации. Товар обязательно должен обладать оборотоспособностью. Спорным моментом является рассмотрение имущественных прав, как товара. Налоговое законодательство не имеет такой нормы, а вот гражданское свидетельствует о том, что имущественные права – товар.

Виды объектов налогообложения

Перечень объектов налогообложения выглядит следующим образом. По Федеральным налогам объектами являются:

  • реализация работ, товаров на территории России, а также по НДС;
  • реализация подакцизных товаров, произведенных на территории России;
  • доход полученный налогоплательщиком;
  • водные объекты для забора воды гидроэлеватора и прочих нужд необходимо для водного налога,
  • полезные ископаемые, добытые на территории России необходимы для налога на добычу полезных ископаемых.

Региональные налоги и предполагает следующие объекты налогообложения:

  • для транспортного налога - это транспортные средства: автомобили, мотоциклы, вертолеты, яхты;
  • для налога на игорный бизнес это игровые автоматы, букмекерские конторы;
  • имущество, учтенное на балансе.

Местные налоги предполагают, что объектом налогообложения являются земельные участки – для определения земельного налога.

Сборы не являются налогами, поэтому требования налогового законодательства об установление объекта налогообложения по сборам не является обязательным.

Имущество как объект налогообложения

Гражданское законодательство к имуществу относит деньги, вещи, интеллектуальную собственность и другое. Данная норма закрепляется в ГК РФ. В НК РФ это правило идентично.

Вещи делятся на оборотоспособные и необоротные, при этом объектом могут быть только оборотоспособные вещи и ограниченные в обороте, поскольку только они могут реализовываться. К недвижимым вещам относятся земельные участки, здания и сооружения. К недвижимым относятся также морские суда, космические объекты.

Движимое имущество - это деньги и ценные бумаги.

Переход права собственности определяется порядком установленным гражданским законодательством России. Поскольку в состав имущества для целей налогообложения включаются и деньги они как символы имеют определенную форму, поэтому могут определяться как вещи.

Классификация объектов налогообложения

Классификация объектов налогообложения выглядит следующим образом:

  • прибыль является результатом деятельности, осуществляемой предпринимателями или юридическими лицами на свой страх и риск. Прибыль представляет собой объект налога на прибыль;
  • доходы всегда связаны с получением какой-либо выгоды. Доходы также связаны с коммерческой деятельность и определяются как группа операцией государственного сектора. Доход – объект налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Классификатор относит к объектам налогообложения и расходы. Но расход влияет на размер налоговой базы для исчисления налога на прибыль. Помимо этого, стоит сказать, что каждый налог имеет свой объект налогообложения.

Принципы объектов налогообложения

Субъекты и объекты налогообложения установлены во второй части НК РФ. Основным элементом налогообложения является его объект. Налогоплательщики объект налогообложения должны определять четко, поскольку только при наличии у налогоплательщика объекта возникает обязанность уплачивать налоги. Основными принципами объектов налогообложения являются следующие.

Во-первых, любое имущество, предназначенное для реализации, признается товаром. Минфин России определяет, что также признать товаром к примеру, можно любое недостроенное здание, которое предназначено для реализации. Кроме того, Минфин России отмечает, что конструкторские разработки и созданная документация без предварительного заказа разработчикам также признается готовым товаром.

Не относится к имуществу доля в уставном капитале. Четко разграничивает НК и услуги для целей налогообложения, поскольку работа имеет ярко выраженный материальный результат, а услуга – нет. При этом услуга реализуется в момент того, как закончится ее оказание.

Выбор объекта налогообложения производится физическим лицом или организацией в зависимости от требуемого налога.

В НК РФ определены цели того или иного объекта для уплаты налогов. Основной целью является само существование налога, которое невозможно без наличия объекта, с которого он исчисляется.
Характеристика объектов налогообложения

Статья 38 не дает наименование объекта налогообложения. При этом понятие раскрывается, но через перечисление обстоятельств, которые могут быть объектами, с указанием их основных признаков. Так, объектом налогообложения могут быть имущество, доходы, расходы, прибыль и реализация товаров, работ, услуг. Перечень не является исчерпывающим, и законодательство допускает существование иных объектов, которые должны иметь стоимостную или физическую характеристику. Значение объекта налогообложения в том, что, благодаря ему возникает право появления обязанности по уплате налогов

Объект налогообложения - это обязательный элемент налогового контроля, без которого налог просто не может существовать. Объект налогообложения определяется по федеральным, региональным и местным налогам налоговым законодательством. При реализации прав согласно статье 12 НК РФ на установление налогов органами государственной власти местного самоуправления, объект налогообложения не может быть определён ими законодательно.

Среди всех обязательных элементов налогообложения только объекту посвящена целая глава Налогового кодекса. Перечисленные в статье виды налогообложения значительно различаются, и чтобы осуществить выбор объекта налогообложения, необходимо ознакомиться с законодательством.

Так, прибыль - это всего лишь бухгалтерская запись, а имущество - это предмет материального мира, который должен обязательно иметь собственника, поскольку без него данный объект налогообложения просто не будет существовать.

Учет объектов налогообложения осуществляется в рамках налогового учета. Конечные данные в декларациях по налоговому и бухгалтерскому учету могут отличаться.

Вопросы и ответы

Подскажите в чем разница между объектом налогообложения и налоговой базой?

Эксперт:

Жанат!

Согласно статье 38 Налогового кодекса объект налогообложения — это 

реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно статье 53 Налогового кодекса налоговая база 

 представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения

 а теперь на примере:

1. У Иванова И.И. есть автомобиль. Это объект налогообложения.

Мощность его двигателя — 150 лошадиных сил. Это налоговая база.

2. ООО продало товар (произвело сделку купли-продажи). Это объект налогообложения.

Цена продажи товара — N-ая сумма (например, 1000 рублей). Это налоговая база.

От размера налоговой базы зависит размер налога — чем больше база, тем больше налог.

С уважением, Роман.

Автомобиль находится в угоне с апреля 2009 года. Заявление об угоне подано в мае 2009 года. Уголовное дело возбуждено 10.03.2010. В Постановлении о возбуждении уголовного дела и в постановлении о признании потерпевшим указано, что угон был произведён в апреле-мае 2009 года. При этом в справке об угоне, подаваемой в налоговые органы указана одна и та же дата - дата угона, дата возбуждения уголовного дела - 10.03.2010. Соответственно, налог не исчисляется именно с даты возбуждения уголовного дела. На заявление о внесении изменений в базу данных УВД был получен отказ. Прошу дать правовую оценку данному факту. И какие действия следует предпринять.

Эксперт:

Угнанный автомобиль не является объектом налогообложения при наличии документов, подтверждающих факт его кражи.

С какой даты угнанный автомобиль не является объектом налогообложенияСтатья 358. Объект налогообложения
[Налоговый кодекс РФ] [Глава 28] [Статья 358]
1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

Я ИП. В уведомлении о переходе на УСН при регистрации ИП в июле 2016 года не указал цифру что указано в объекте налогообложения (там пустой квадрат) инспектор тоже не заметил. Все платежи платил думая что у меня УСН 6%, декларацию подал что тоже 6 (объект налогообложения доходы). Мне звонят из налоговой и говорят что у меня 15, и попросили завтра зайти к ним.

Как мне лучше действовать? Я объясню инспектору что выбирал изначально 6. Достаточно ли это будет объяснений для инспектора.

Эксперт:

Михаил, добрый день! Объяснений будет мало, 99% что придется в судебном порядке отстаивать свою правоту упирая на поданные декларации, пример судебной практики в схожей ситуации

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.08.2014 по делу N А70-13632/2013

Как установлено судами и следует из материалов дела:
— 21.06.2011 Общество представило в Инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1), из которого следует, что оно переходит на упрощенную систему налогообложения с даты постановки на налоговый учет, о чем свидетельствует цифра «2», отмеченная в соответствующем разделе заявления;в качестве объекта налогообложения заявителем проставлена цифра «1» — «доходы»;
— Обществом были представлены в Инспекцию налоговые декларации по УСН, в которых в качестве объекта налогообложения заявлены доходы, уменьшенные на величину расходов: согласно декларации от 02.04.2012 за 2011 год сумма исчисленного налога составила 177 572 руб., согласно уточненной налоговой декларации за указанный период, представленной заявителем в Инспекцию 15.05.2013, сумма налога к уплате исчислена в размере 195 188 руб.; в этот же срок Общество представило налоговую декларацию за 2012 год с суммой налога (минимальный налог), подлежащей уплате, в размере 446 081 руб.
Основанием вынесения оспариваемых решений явился вывод Инспекции о неверном определении Обществом объекта налогообложения, поскольку предоставление налоговой декларации с другим объектом налогообложения по существу означает изменение выбранного объекта налогообложения.
Суд кассационной инстанции считает, что суды первой и апелляционной инстанций всесторонне исследовали все представленные сторонами доказательства и доводы сторон, и руководствуясь положениями статей 80, 346.12, 346.13, 346.14, 346.19, 346.23 НК РФ,пришли к верному выводу, что несмотря на допущенную Обществом ошибку при заполнении заявления о переходе на УСН, при наличии совокупности иных обстоятельств, данная ошибка не может указывать на неправомерность действий налогоплательщика.
При этом судебные инстанции исходили из следующего:
— в рассматриваемой ситуацииисточником об объекте налогообложения, прежде всего, является налоговая декларация налогоплательщика;
— до подачи в Инспекцию заявления о применении УСН, а также налоговых деклараций,Общество не применяло иной объект (режим) налогообложения и не предпринимало действий по изменению объекта налогообложения; анализ действий Общества свидетельствует о том, что оно фактически с момента создания применяло объект налогообложения — «доходы минус расходы», несмотря на допущенную в заявлении от 21.06.2011 ошибку; доказательств обратного Инспекцией не представлено;
— налоговый орган при отсутствии у него информации от Общества на направленные ему уведомления и сообщения с требованием представить необходимые пояснения, продолжая получать соответствующие налоговые декларации Общества и зная о допущенной неточности в заявлении Общества о применении УСН (по отношению ко всем представленным декларациям), при проведении камеральной налоговой проверки ограничился формальным подходом — принял во внимание только сведения, изложенные в представленном Обществом заявлении от 21.06.2011, согласно которому выбран объект налогообложения «доходы».
Доводы кассационной жалобы не опровергают выводы судов, а ссылки на то, что в материалах дела отсутствует уведомление от Общества о смене объекта налогообложения, об избирательном подходе Общества к получению корреспонденции, отклоняются как основание к отмене (изменению) принятых по настоящему делу судебных актов как не имеющие правового значения.
Нарушений при рассмотрении дела судами норм материального и процессуального права, которые в соответствии со статьей 288 АПК РФ являются основанием к отмене или изменению судебного акта, не установлено.
С учетом изложенного обжалуемые решение и постановление судов подлежат оставлению без изменения, кассационная жалоба — без удовлетворения.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 13.02.2014 Арбитражного суда Тюменской области и постановление от 13.05.2014 Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А70-13632/2013 оставить без изменения, кассационную жалобу — без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Эксперт:

Михаил!

надо подать письмо с разъяснениями.

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИПИСЬМОот 14 октября 2015 года № 03-11-11/58878[УСН: порядок смены объекта налогообложения]Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по
вопросам, связанным с порядком применения упрощенной системы
налогообложения (далее — УСН), и на основании информации, изложенной в
обращении, сообщает следующее.Пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее — Кодекс) предусмотрено, что объектами налогообложения по УСН
признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.В соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 Кодекса
выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком,
за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 данной статьи Кодекса,
согласно которому налогоплательщики, являющиеся участниками договора
простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора
доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект
налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект
налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если
налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года,
предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить
объект налогообложения.При этом обращаем внимание, что пунктом 2 статьи 346.14 Кодекса установлено, что в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.В то же время, следует отметить, что в соответствии со статьей 346.11 Кодекса переход на УСН осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.Порядок и условия начала и прекращения применения УСН установлены положениями статьи 346.13 Кодекса.Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.13 Кодекса
организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание
перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом
налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства
индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года,
предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на
УСН. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.При этом положениями главы 26.2 Кодекса
не установлено ограничений в части возможности изменения объекта
налогообложения по УСН, указанного в соответствующем уведомлении о
переходе на данную систему налогообложения, направленном организацией
или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган в порядке,
установленном статьей 346.13 Кодекса.Учитывая
изложенное, если уведомление о переходе на УСН подано в налоговый
орган, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта
налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления, но не
позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное
уведомление.Таким
образом, организация или индивидуальный предприниматель могут подать в
налоговый орган новое уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1
«Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения»,
утвержденной приказом
ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении форм
документов для применения упрощенной системы налогообложения», указав в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.Одновременно
сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм,
не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным
правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам
применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах
имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют
налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки,
изложенной в настоящем письме.
Заместитель
директора Департамента
Р.А.Саакян

Эксперт:

Михаил.

Позиция Минфина — изменение выбранной системы не допускается. Поэтому маловероятно, что налоговый орган легко согласится. Хотя конечно поговорить вы можете и озвучить свою позицию. Если УСН с определённым объектом налогообложения уже применяется, то изменить объект в течение налогового периода нельзя.

Вопрос: Об изменении объекта налогообложения вновь
зарегистрированным ИП, применяющим УСН.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО
ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ
НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 2 июня 2016 г.
N СД-3-3/2511
Федеральная налоговая служба рассмотрела Ваше обращение по
вопросу возможности смены объекта налогообложения налогоплательщиком,
применяющим упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), в случае если вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель (далее — ИП) перешел на данный режим налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе, и сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи
346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс)
вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30
календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в
свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии
с пунктом 2 статьи 84
Кодекса. В этом случае ИП признается налогоплательщиком, применяющим УСН, с
даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о
постановке на учет в налоговом органе.
На основании данной нормы
Кодекса Вы уведомили налоговый орган о переходе на УСН, при этом указав в поданном
уведомлении объект налогообложения в виде доходов.
В соответствии с пунктом 2 статьи
346.14 Кодекса объект налогообложения может изменяться
налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Следовательно, статьей 346.14
Кодекса императивно установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, не
вправе в течение налогового периода менять объект налогообложения, указанный в
уведомлении о переходе на УСН. Каких-либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН относительно объекта налогообложения данная норма Кодекса не содержит.
Учитывая, что для вновь зарегистрированных ИП, которые
вправе перейти на УСН в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи
346.13 Кодекса, налоговым периодом будет считаться период времени с
момента постановки их на учет в налоговом органе и до конца текущего
календарного года, объект налогообложения, указанный Вами в поданном 14.07.2015
в налоговую инспекцию уведомлении о переходе на УСН, не может быть изменен до
окончания налогового периода 2015 года.
В письмах Минфина России от 16.01.2015 N 03-11-06/2/813,
от 14.10.2015 N 03-11-11/58878 даны разъяснения для налогоплательщиков, которые переходят на УСН в
соответствии с пунктом 1 статьи 346.13 Кодекса со следующего календарного года.
В этом случае они должны уведомить об этом налоговый орган
не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году,
начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении должен быть указан
выбранный объект налогообложения.
Налоговый период для таких налогоплательщиков начинается с
1 января года, следующего за годом подачи уведомления о переходе на УСН.
Исходя из этого Минфином России в указанных письмах сделан
вывод, что если уведомление о переходе на УСН было подано в налоговый орган, но
впоследствии налогоплательщиком было принято решение об изменении первоначально
выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления,
но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное
уведомление, то есть до начала применения УСН.
Поэтому данные Минфином России разъяснения не могут
применяться в Вашем случае, потому что письмо об аннулировании уведомления о
переходе на УСН, в котором Вы просите изменить объект налогообложения,
направлено в налоговую инспекцию после даты постановки на учет, с которой Вы
признаетесь налогоплательщиком, применяющим УСН.

С уважением, Владимир Мальцев.

Эксперт:

Михаил!

Поскольку Вы все платежи платили по УСН 6% и налоговая их принимала, то это и свидетельствует о применении Вами УСН 6%. В судебной практике есть случаи, где суды признавали факт применения УСН даже в тех случаях, когда организация вообще не направляла заявления.
Постановления ФАС Московского округа от 17.01.2013 №А40-132242/11-90-550, ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.03.2009 №А33-1275/08-Ф02-874/09 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 05.06.2009 №ВАС-6212/09), ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2009 №А56-22258/2007, от 22.05.2009 №А56-41347/2008)

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 17 января 2013 г. по делу N А40-132242/11-90-550
Суд кассационной инстанции полагает, что выводы судов основаны на верном толковании норм налогового законодательства — ст. ст. 346.11 и 346.13 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.11 Кодекса упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения (общим режимом налогообложения), установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
При этом п. 2 ст. 346.13 НК РФ установлено, что вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.
В этом случае указанная система применяется в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве предпринимателя.
Поскольку переход на упрощенную систему налогообложения при соблюдении установленных статьями 346.11 — 346.13 Кодекса условий осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно, судами сделан обоснованный вывод о том, что отсутствие заявления налогоплательщика о переходе на эту систему налогообложения, при совершении иных действий, свидетельствующих о применении данной системы с момента государственной регистрации юридического лица, не влечет запрета в применении спорной системы налогообложения и возникновение обязанностей по представлению налоговых деклараций по налогам, подлежащим уплате по общей системе налогообложения.
Также судами правомерно учтено, что заявитель не относится к налогоплательщикам, указанным в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Кодекса, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения, что согласуется с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в Постановлении Президиума от 7 октября 2008 N 6159/08.
При этом суд кассационной инстанции полагает подлежащими применению в рассматриваемом деле положений п. 7 ст. 3 НК РФ, в соответствии с которым все неустранимые сомнения, неясности и противоречия в актах законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, поскольку правовые последствия неподачи налогоплательщиком в налоговый орган заявления о возможности применения упрощенной системы налогообложения, Налоговым кодексом РФ не определены.
При изложенных обстоятельствах выводы судебных актов об отсутствии у общества обязанности по представлению налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль организаций являются правильными.

С Уважением, Олег Рябинин.

Эксперт:
В уведомлении о переходе на УСН при регистрации ИП в июле 2016 года не указал цифру что указано в объекте налогообложения (там пустой квадрат) инспектор тоже не заметил.
Михаил

Доброй ночи, Михаил. Вы указываете, что поле, где должен был быть указан объект, осталось незаполненным? Но ведь, если затем его заполнили без вашего участия, вы ведь не сможете доказать, что оно было не заполнено? Похоже ведь так. Ведь вам же уже озвучили, что у вас выбран объект. А уточнить вы могли до конца 2016 года. В такой ситуации речь идет не об ошибочно НЕ заполненной форме, а об ошибочно ЗАПОЛНЕННОЙ? В любом случае, вам придется дать пояснения о допущенной ошибки, и представить по возможности доказательства того, что фактически вы выбрали тот доход, о котором отчитывались. Возможно, у вас есть документ об учетной политике? Возможно, у вас есть какая-то переписка или договоры с контрагентами за прошлые периоды, из которых явно следует указание на фактически выбранный объект. В общем, я бы советовала подготовить письменные пояснения сразу же, при этом приложить все возможные доказательства. Судебная практика, действительно, есть. При этом высшие суды рекомендовали низшим исследовать все обстоятельства, подтверждающие фактический выбор объекта. А может быть, у вас все-таки сохранились доказательства? Экземпляр с отметкой или копия? Запросите в своем пояснении сразу же и способ устранения возникшего недоразумения во внесудебном порядке. В любом случае, есть смысл попереписываться. Это лучше, чем просто устные беседы. Несмотря на то, что высшие суды высказались, в низших практика неоднозначная, некоторые считают, что если объект выбран, то изменить его можно только в установленном порядке. Однако, я как и коллеги, считаю, что шанс тут есть.

Источники

Использованные источники информации.

  • https://advokat-malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/obekt-nalogooblozheniya.html
  • https://glavkniga.ru/situations/k503439
  • https://glavkniga.ru/situations/k500789
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий