Что такое расход доход

 

Что называют доходом, прибылью, расходом. В чём разница чистой и валовой прибыли? Что ООО могут обозначить как "доход"? Вынужденные расходы. Учет соотношения доходов и расходов пли планировании бизнес-процессов. Расчет точки безубыточности при планировании продаж. Доходы от основной деятельности. Как рассчитать показатели эффективности финансовой деятельности компании?

Выручка – просто и понятно

Выручка упомянута как одна из форм дохода предприятия. Это более простое по сравнению с доходом экономическое понятие.

Выручка – это денежные средства, получаемые в качестве оплаты за реализованный товар или предоставленную услугу. Если не учитывать обязательные вычеты из нее в виде налогов, акцизов, пошлин, уже включенных в цену товара, такую выручку считают валовой. Средства, их которых все эти показатели уже извлечены, составят чистую выручку. Именно ее нужно будет указать в отчетных бухгалтерских документах.

Деньги, полученные предприятием, не обязательно сразу считаются выручкой. Момент, в который она признается таковой, имеет ключевое значение и зависит от выбранного метода учета.
  1. Кассовый учет. Выручка равна оплате. За товар или услугу деньги поступили в кассу, что зафиксировано кассовым аппаратом или бланком строгой отчетности. При этом способе выручкой будут считаться авансы и задатки, но не сразу войдут в нее отсроченные платежи.
  2. Выручка по начислению. Средства признаются выручкой, когда товар передается покупателю или подписывается акт об оказанных услугах. При этом не имеет значения, когда деньги реально поступят в кассу, формально они уже считаются принадлежащими организации. При таких раскладах аванс в выручку не войдет.

Расходы семейного бюджета

Расход – это затраты, издержки, потребление чего-либо для определенных целей.


Теперь вам нужно определить КУДА УХОДЯТ ДЕНЬГИ, т. е.на что, сколько и когда вы тратите. Для этого нужно составить список всех ожидаемых расходов.

Вообще все расходы можно классифицировать по нескольким критериям.

1. По важности

  • Расходы могут быть необходимые или обязательные
  • Это то, что нам жизненно НЕОБХОДИМО. Они обеспечивают нам то,  в чем мы нуждаемся в первую очередь. Это расходы на питание, на оплату жилья (аренда, коммунальные услуги), на  транспорт, на необходимую одежду и обувь, необходимые товары для дома и для здоровья, на оплату долгов ( по кредитам, счетам и страховкам)и обязательно на сбережения в резервный фонд семьи (минимум 10% от доходов). Т.е. это  жизненно необходимые расходы,  которые обеспечивают минимальный прожиточный уровень семьи. Рекомендуется, чтобы эти расходы составляли не более 50-60% всего бюджета.
  • Расходы могут быть желательные. Это то, что мы ХОТИМ, но не жизненно важное. Это расходы на удовлетворение наших желаний и получение удовольствий. Сюда можно отнести: развлечения, Интернет, дорогую косметика и парфюмерию, траты на хобби, фитнесс, салоны красоты, книги, поездки и т.п. вещи, без которых при тяжелом материальном положении  можно обойтись, но при достаточном финансировании они уже являются  "необходимыми."
  • Расходы могут быть"статусные" - расходы на товары, которые соответствуют  высокому положению в обществе и доходу ( дорогие - одежда, телефоны, автомобили, путешествия и т.д.)
  • Расходы могут быть лишние - это  расходы на товары без которых мы могли бы спокойно обойтись, т.е. расходы на совершенно ненужные нам вещи, а порой и даже очень вредные для нас, см. здесь. 

При составлении бюджета в первую очередь  необходимо начинать распределять деньги на необходимые расходы . А уже оставшиеся деньги  планировать на вторую и третью группу расходов. Как раз за счет этих двух групп  можно оптимизировать расходы  (либо сократить или совсем убрать некоторые статьи расходов, либо  более рационально их использовать за счет экономии). А вот от лишних расходов необходимо срочно избавляться, это главные враги семейного бюджета. Как уменьшить расходы семьи читайте здесь

Важно обязательно определиться с тем, что для вас является необходимым расходом, а что – просто удовольствием, от которого можно отказаться на какое-то время или навсегда. Если вы постоянно будете идти на поводу всех свои желаний и удовольствий, вы никогда не сможете вырваться из круга финансовых проблем!  Потому что ваши желания будут расти вместе с вашими доходами, какими бы большими они не были. 

И чтобы  понять, что же вам действительно необходимо, нужно составить список потребностей, на которые вы готовы потратить свои деньги. Затем нужно отобрать  жизненно необходимые  задачи, а остальные расставить в порядке приоритетности от наиболее важных к наименее важным. Возможно,  наименее важные расходы окажутся совершенно вам ненужными.

2. По периодичности

  • Регулярные расходы: расходы которые повторяются регулярно. Они могут быть ежемесячные и повторятся из месяца в месяц (продукты, коммунальные услуги, транспорт, телефон и т. д.) или ежегодные (налоги,  страховка, оплата за обучение, отпуск).
  • Переменные расходы: расходы, которые непостоянны, совершаются или по необходимости   или запланировано (одежда, обувь, косметика, ремонт, бытовая техника, и другие).
  • Сезонные расходы: заготовки на зиму, сезонная одежда, расходы на подготовку к школе и т.д.
  • Непредвиденные расходы: расходы которые возникают  неожиданно, незапланировано.

При планировании бюджета на год лучше начинать с самых редких расходов , то есть прежде всего нужно определить размеры ежегодных и сезонных расходов и постепенно в течение года откладывать деньги на эти статьи расходов.

Фото 1

Показатели эффективности компании

Эффективность хозяйственной деятельности можно проследить по показателям рентабельности продаж и затрат, а также удельного веса затрат в выручке.

Рентабельность определяется как отношение прибыли к определенному показателю (выручке, затратам, активам и т. п.). Например, рентабельность продаж рассчитывается как отношение прибыли к выручке, рентабельность затрат — как отношение прибыли к затратам на производство готовой продукции, приобретение товаров, выполнение работ, услуг.

В расчете рентабельности может использоваться маржинальная, операционная или чистая прибыль.

Формулы для расчета показателей эффективности финансовой деятельности компании:

  • маржинальная прибыль (Пмарж):

Пмарж = ВР – Зпер;

  • операционная прибыль (Попер):

Попер = ВР – Зпер – Зпост,

где ВР — выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг:

ВР = Объем продаж (кол-во в шт., кг, м и т. д. ) × Цена продажи единицы продукции (товаров, работ, услуг);

Зпер — переменные затраты:

Зпер = Объем продаж × Переменные затраты на ед/;

Зпост — все постоянные затраты предприятия за определенный период времени;

  • рентабельность продаж по операционной прибыли (РПопер):

РПопер = ПРопер / ВР × 100 %,

где ПРопер — операционная прибыль;

  • рентабельность затрат по основной деятельности (РЗосн):

РЗосн = ПРопер / (Зпер + Зпост) × 100 %.

Долю затрат в выручке определяют следующим образом:

Кз = Зпер + Зпост / ВР × 100,

где Кз — коэффициент, показывающий удельный вес затрат в выручке.

Рентабельность затрат от основной деятельности

Рентабельность затрат от основной деятельности — важный показатель для анализа финансовых результатов компании. Он показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль расходов, и отражает эффективность финансовой деятельности компании.

Пример 1

Компания выполняет строительно-монтажные работы по договору подряда.

В себестоимость работ входят переменные и постоянные затраты. Показатели финансовой деятельности компании за 3 года представлены в табл. 1.

Проследим динамику соотношений себестоимости, доходов, прибыли и рентабельности затрат за три года деятельности строительной компании.

Самая высокая рентабельность затрат от основной деятельности — в 2019 г.: на 1 руб. расходов пришлось 0,32 руб. прибыли.

В 2019 г. рентабельность по сравнению с 2015 г. упала на 9,9 %, а в 2019 г. снова выросла: по сравнению с 2019 г. — на 22,61 %., а по сравнению с 2015 — на 12,62 %.

Высокая рентабельность затрат в 2019 г. обеспечена прибылью в сумме 650 000 руб. (самой большой по сравнению с 2015 и 2016 гг.).

Прибыль получена в результате снижения себестоимости выполненных работ, сокращения управленческих расходов и экономии на материалах, а также повышения сметной стоимости выполняемых работ.

В 2019 г. прибыль снизилась по сравнению с 2015 г. на 180 000 руб. из-за снижения объемов продаж и роста цен на основные строительные материалы. В 2019 г. прибыль увеличилась по сравнению с 2019 г. на 500 000 руб.

Динамика финансовых показателей за 3 года представлена на рис. 2.

Фото 2

Расходы: без них не обойтись

Эта статья наиболее неприятна для предпринимателя. Но если не брать ее в расчет, фирма не сможет просуществовать долго. Средства, которые предпринимателю нужно потратить, чтобы получить прибыль, отличаются в зависимости от их направления.

  1. Расходы на деятельность – те деньги, которые придется вложить, чтобы предприятие смогло функционировать: производить продукцию, оказывать услуги, реализовывать товар и т.п. Поддаются относительно точному планированию.
  2. Дополнительные расходы – все затраты, которые «всплывут» в процессе предпринимательской деятельности. Не все из них можно заранее предугадать и просчитать.

Вкладываем в производство и реализацию

Первая статья расходов состоит из нескольких элементов, каждый из которых обеспечивает свою сторону функционирования фирмы.

Самой обширной является экономическая составляющая.

  1. Материальные средства:
    • закупка сырья;
    • обеспечение инструментами, материалами, инвентарем, оборудованием;
    • различные траты на имущество;
    • приобретение спецодежды, средств индивидуальной защиты и т.п.;
    • оплата топлива, воды, электроэнергии;
    • выплаты сторонним организациям, производящим часть работ.
  2. Фонд заработной платы – вознаграждение за труд наемных сотрудников.
  3. Отчисления в социальные фонды.
  4. Расходы на амортизацию имущества.
  5. Разное:
    • налоги и сборы;
    • пошлины;
    • расходы на технику безопасности;
    • компенсации за вредность труда;
    • арендные платежи;
    • траты на служебный транспорт;
    • командировочные;
    • финансы на обучение и переаттестацию кадров;
    • представительские расходы;
    • плата за услуги аутсорсинга и консультаций;
    • затраты на рекламу;
    • затраты на услуги связи, в том числе и Интернет и пр.

По всем этим показателям себестоимость производимого товара или оказываемой услуги высчитать не получится. Для этого нужно учесть целевое назначение расходов.

  1. Постоянные и переменные расходы: в зависимости от частоты отчислений или изменения объема продаж можно определить убыточность или безубыточность на каждом конкретном этапе.
  2. Прямые и косвенные: по отношению расходов к себестоимости товара или услуги.
  3. Основные и накладные. Первые неизбежны, поскольку имеют отношение к технологии производства (это сырьевые затраты, плата рабочим, счета за электроэнергию и топливо, износ оборудования и т.п.). Накладные же связаны с процессом управления фирмой, с тем, как организована реализация продукции (управленческие и коммерческие расходы).

«Прочие расходы» – понятие растяжимое

Финансовые и инвестиционные траты прямо не относятся к производимому товару или услуге, однако, их нельзя выпускать из виду при планировании бюджета фирмы. Не все из них обязательны, но многие следует принять во внимание. К ним можно отнести:

  • участие в уставных капиталах других юридических лиц;
  • оплата за использование чужой интеллектуальной собственности (патентов, промышленных образцов и т.п.);
  • временное пользование активами других организаций (лизинг, аренда);
  • списание нематериальных активов;
  • проценты по займам, кредитам;
  • штрафные санкции в пользу контрагентов;
  • прошлые убытки, признанные в отчетном периоде;
  • долги, нереальные к взысканию;
  • благотворительность;
  • расходы на корпоративные мероприятия (спортивные, развлекательные, оздоровительные, культурные и пр.);
  • затраты вследствие форс-мажорных обстоятельств (аварии, стихийные бедствия, катастрофы и т.п.).
Фото 3

Условный доход по налогу на прибыль

Условный доход по налогу на прибыль – это (по данным бухучета) отрицательный финансовый результат фирмы, умноженный на налоговую ставку 20%. Проводки к его оформлению выглядят так: Кт 99, к которому открывается отдельный субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» – Дт 68.

Полученный убыток станет вычитаемой временной разницей. Она в свою очередь приводит к возникновению отложенного налогового актива. Получаем следующую проводку: Дт 09 – Кт 68 (при начислении). Если убыток списывается, то проводка выглядит так: Дт 68 – Кт 09.

Пример

ООО «Зеленый клевер» имеет убыток в бух учете 50 500 рублей по результату 3 квартала. В 3 квартале условный расход налога на прибыль составит 10 100 рублей (50 500*20%). Данный убыток образовывает отложенный налоговый актив и мы имеем проводки:

Дт 09 – Кт 68.

В 3 квартале проводки следующие:

Дт 99.1 – Кт 90.9 – 50 500 рублей (убыток компании)

Дт 68 – Кт 99.2 – 10 100 рублей (условный доход по налогу на прибыль)

Дт 09 – Кт 68 – 10 100 рублей (признание отложенного налогового актива)

 

Многогранный доход

Понятие дохода имеет много толкований, это сложный экономический термин. В тех или иных законах или нормативных актах он может толковаться по-разному. Самыми важными для малого бизнеса считаются следующие документы, раскрывающие термин «доход»:

  • Налоговый Кодекс РФ;
  • Положение о бухгалтерском учете, глава «Доходы предприятий».

Самым общим будет определение дохода как средств, которые приращивают капитал фирмы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если речь идет об ООО, то одним из способов пополнении капитала может быть внесение вкладов в уставный фонд. Это не будет считаться доходом, так как цель любого предприятия – увеличивать капитал своей деятельностью.

Так как деятельность может быть многообразной, не ограничиваясь только прописанной в регистрационной форме или уставе, то и доходы могут быть различными по способу получения:

  • выручка;
  • поступления вследствие оказания услуг, выполнения работ;
  • проценты с депозита;
  • взысканные с контрагентов средства в счет санкций;
  • плата за аренду активов организации;
  • подаренные активы;
  • разница в курсах и т.п.

Это не доходы

Не считаются доходами средства, которые не становятся собственностью предприятия и не включаются в финансовую отчетность о прибылях и убытках. К ним относятся:

  • обязательные платежи в пользу предприятия от других ИП или юрлиц (НДС, акцизы, экспортные пошлины, налог с продажи и т.п.);
  • выплаты по комиссионным договорам;
  • предварительная оплата;
  • аванс, задаток;
  • средства, переданные в залог;
  • погашение партнером кредита или займа.
Фото 4

Прочие доходы и расходы

Прочие доходы и расходы не связаны с основной деятельностью компании.

К прочим доходам относятся:

  • доходы, полученные не от основной деятельности, например, от сдачи имущества в аренду, за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
  • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
  • прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
  • доходы от продажи основных средств и нематериальных активов, иных материальных ценностей;
  • проценты, полученные организацией за предоставленные кредиты и займы, а также проценты банка, начисленные им за пользование денежными средствами, находящимися на счете организации в этом банке;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (присужденные или признанные);
  • активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения (принимаются к учету по рыночной стоимости на дату принятия актива к бухгалтерскому учету).

Прочими расходами являются:

  • расходы, не связанные с основной деятельностью организации, например, от сдачи имущества в аренду;
  • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
  • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, НМА, ТМЦ;
  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение убытков по выставленным претензиям или по решению суда.

Что считается доходами и расходами

Порядок отнесения затрат и поступлений к статьям доходов или расходов, а также их детализация зависят от того, ведется ли бухгалтерский учет в полном объеме или по упрощенной системе, а также от сферы деятельности (общие правила не распространяются на особенности определения доходов и расходов страховыми и кредитными организациями, в том числе банками).

В бухгалтерском учете под доходами и расходами понимается соответственно увеличение либо уменьшение экономических выгод как результата поступления либо выбытия активов организации (как денежных средств, так и другого имущества), погашения либо, напротив, роста обязательств, которые приводят к увеличению либо, наоборот, уменьшению капитала организации.

Не относятся к доходам и расходам предприятия увеличение либо уменьшение капитала организации, связанные с довнесением либо, наоборот, уменьшением долей по решению участников общества.

Доходы и расходы организации от основной деятельности

Доходами организации в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от № 32н (в ред. от ; далее — ПБУ 9/99) признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не относятся к доходам следующие виды поступлений:

  • полученные по договорам комиссии, подлежащие перечислению принципалу;
  • авансы, полученные в счет предстоящих поставок продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг;
  • суммы полученных задатков и залогов;
  • суммы, полученные в счет погашения кредита (займа), предоставленного ранее заемщику.

Расходами организации в соответствии с ПБУ 10/99 — это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой-организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Не признаются расходами:

  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;
  • перечисления по договорам комиссии, агентским и иным аналогичными договорам в пользу комитента, принципала и т. п.;
  • предварительные оплаты поставщикам и подрядчикам за материально-производственные запасы, ОС, НМА, работы, услуги;
  • перечисления в счет задатков и гарантий по договорам поставок;
  • погашение кредитов и займов, полученных организацией.

Расходы по обычным видам деятельности для анализа финансовых результатов можно сгруппировать на переменные и постоянные.

К переменным относятся материальные затраты, затраты на оплату труда производственных рабочих, отчисления на социальные нужды, амортизация производственных фондов, прочие затраты, непосредственно связанные с производством. Переменные расходы прямо пропорциональны объему выпускаемой продукции.

Постоянные расходы делятся на управленческие и коммерческие. Управленческие расходы косвенно связаны с производственным процессом и включают затраты на содержание административного персонала производственного предприятия, командировочные и представительские расходы, затраты на связь, интернет, аренду офисов и т. п.

Коммерческие расходы связаны с предпродажной подготовкой, рекламой, продвижением товара.

Постоянные расходы не зависят от объема производства.

Переменные расходы формируют неполную себестоимость продукции. Выручка за минусом переменных расходов образует валовую (маржинальную) прибыль.

Показатель валовой прибыли не зависит от изменений объема выпускаемой продукции (другими словами, доля валовой прибыли на единицу и на весь объем реализованного продукта будет одинаковой).

Переменные и постоянные расходы образуют полную себестоимость продукции. товаров, работ, услуг.

Выручка за минусом полной себестоимости — это операционная прибыль.

Взаимосвязь доходов, расходов и прибыли представлена на рис. 1.

Фото 5

Рентабельность продаж

Рентабельность продаж зависит от продажных цен, объема реализации и доли затрат в общем объеме проданной продукции. Показывает, какую часть выручки организации составляет прибыль.

Прибыль, в свою очередь, зависит от того, насколько выручка от продаж покрывает произведенные затраты. Иными словами, чем выручка больше, а затрат — меньше, тем выше прибыль, следовательно, эффективнее хозяйственная деятельность.

Выручка может увеличиваться за счет наращивания объема продаж или повышения цены на продукцию, товары, работы, услуги. Сократить затраты можно благодаря эффективному использованию ТМЦ (соблюдение норм расходов, сокращение отходов и брака), оптимизации расходов на содержание административного персонала и т. п.

Пример 2

Производственная компания выпускает три вида продукции.

Значения показателей финансовой деятельности — в табл. 2.

Проанализируем рентабельность продаж.

Их представленных в табл. 2 данных следует, что самыми рентабельными по продажам являются товары А и С — маржинальная рентабельность продаж составила 41 % (обеспечена низкими переменными затратами).

Далее идет товар В, маржинальная рентабельность продаж которого равна 39,10 %.

Общая рентабельность продаж по маржинальной прибыли — 40,27 %, по операционной прибыли — 6,04 %. Такая разница между рентабельностью по маржинальной и операционной прибыли объясняется высокой долей постоянных расходов на содержание персонала, рекламу.

Общая доля затрат в выручке — 94 %. Это много, поэтому компания не получила большой прибыли от продаж. Операционная прибыль составила 410 000 руб. При доходе от продаж в 8 млн руб. такую прибыль можно назвать скромной, но она покрыла все затраты компании.

Рентабельность продаж по видам продукции представлена на рис. 3.

Точка безубыточности

Компания может не получать прибыли, но и не нести убытков. Такую «золотую середину» отображает точка безубыточности (критическая точка).

Критическая точка показывает, до какого предела может упасть выручка, чтобы не было убытка. Равенство доходов и расходов в этом случае можно записать следующим уравнением:

ВРКТ = Зпер + Зпост

или:

Объем продаж × Цена реализации единицы продукции (работ, услуг) = Объем продаж × Зпер./ед. + Зпост.

Минимальный (критический) объем реализации может быть рассчитан с помощью маржинальной прибыли — как объем реализации, при котором маржинальная прибыль равна постоянным затратам:

Пмарж = ВР – Зпер = Зпост.

Находим критическую точку объема продаж, т. е. определяем, сколько единиц продукции нужно продать, чтобы не получить убытка:

Критическая точка (в ед. продаж) = Зпост / Пмарж = Зпост / (Цена за ед. – Зпер./ед.).

Такой расчет можно производить на весь ассортимент и для отдельных видов продукции.

Пример 3

Производственная компания выпускает пластмассовые изделия. Количественный учет объема продаж ведется в штуках.

По плану выпуск изделий — 15 000 шт., продажная цена за 1 шт. — 400 руб.

Определим, сколько пластмассовых изделий нужно продать, чтобы доход от продажи покрыл все расходы, т. е. определим точку безубыточности.

План производства и продаж представлен в табл. 3.

Критическая точка = 876 000 руб. / (400 руб. – 208 руб.) = 5104 шт.

Вывод

Компании нужно произвести 5104 пластмассовых изделия, чтобы покрыть все затраты. Если объем продаж будет ниже, компания получит убыток.

Используя взаимосвязь постоянных расходов и маржинальной прибыли на единицу продукции, можно выяснить, возмещаются ли постоянные затраты и получить информацию о величине маржинальной прибыли для каждого вида продукции.

Изменяя величину постоянных затрат или цену продаж, можно спланировать минимальный объем выпуска продукции.

Пример 4

Воспользуемся исходными данными примера 3.

Руководство компании решило сократить общехозяйственные расходы на 10 % и увеличить цену продаж на 5 %.

Тогда постоянные затраты будут равны:

980 000 руб. – 10 % = 882 000 руб.,

а цена продаж за 1 шт.:

400 руб. + 5 % = 420 руб.

Определим минимальный объем продаж (критическую) точку в этом случае.

Скорректированный план производства и продаж представлен в табл. 4.

Критическая точка объема продаж:

882 000 руб. / (420 руб. – 208 руб.) = 4160 шт.

До оптимизации критический объем продаж составлял 5104 шт. А теперь компании нужно произвести всего 4160 шт. изделий, чтобы не быть в убытке.

Вывод

При такой оптимизации затрат и роста продажной цены:

  • планируемая прибыль увеличится на 398 000 руб. (2 298 000 руб. – 1 900 000 руб.), темп прироста составит 17,32 % ( 2 298 000 руб. – 1 900 000 руб.) / 2 298 000 руб. × 100 %);
  • объем продаж в точке безубыточности снизился на 944 шт. (5104 шт. – 4160 шт.), или на 18,5 % ((5104 шт. – 4160 шт.) / 5104 шт. × 100 %).

Анализ соотношений доходов и расходов в производственных планах позволяет рассчитать нужную величину прибыли. В этом случае используется следующее соотношение:

ВР = Зпер + Зпост + Прибыль (целевая величина).

Объем реализации в количественном отношении (натуральных единицах — кг, м, шт. и т. п.), который будет обеспечивать получение целевой величины прибыли, можно вычислить по формуле:

Vпродаж, ед. = Зпост + Прибыль (целевая) / (Цена 1 ед. – Зпер./ед.).

Если в формулу поставить значение маржинальной прибыли, то формула будет иметь вид:

Vпродаж, ед. = (Зпост + Прибыль (целевая)) / Пмарж/ед.

Пример 5

Компания установила размер плановой прибыли от продаж — 100 000 руб.

Продажная цена 1 изделия — 400 руб.

Постоянные затраты за период — 980 000 руб., а переменные затраты на единицу изделия — 208 руб.

Рассчитаем, сколько изделий необходимо продать, чтобы получить запланированную прибыль:

1. Находим маржинальную прибыль на 1 изделие:

400 руб. – 208 руб. = 192 руб.

2. Определяем необходимый объем продаж в штуках

(980 000 руб. + 100 000 руб.) / 192 руб. = 5625 шт.

Вывод

Чтобы получить прибыль в 100 000 руб., компания должна реализовать 5625 изделий.

Пример 6

Данные для расчета:

доход от реализации — 6 000 000 руб.;

цена 1 изделия — 400 руб.;

переменные затраты на 1 шт. — 208 руб.;

постоянные затраты за период — 980 000 руб.;

маржинальная прибыль на единицу — 192 руб. (400 руб. – 208 руб.).

Рассчитаем соотношение валовой прибыли к выручке и определим прибыль от продаж:

1. Находим процентное соотношение маржинальной прибыли на единицу изделия и его продажной цены:

192 руб. / 400 руб. × 100 % = 48 %.

2. Определяем совокупную валовую прибыль:

6 000 000 руб. × 48 % = 2 880 000 руб.

3. Определяем прибыль от продаж — вычитаем из совокупной валовой прибыли сумму постоянных расходов и получаем операционную прибыль компании:

2 880 000 руб. – 980 000 руб. = 1 900 000 руб.

Вопросы и ответы

Подскажите пожалуйста, совсем запуталась..

Есть общая выручка магазина, допустим, 100 тыс. р. Валовая прибыль составляет 50 тыс. р. Общие расходы - 60 тыс.р. И сюда входят 20 тыс. р. расходы на аренду, зарплату и прочие издержки. А так же 40 тыс. р. закупка нового товара.

Вопрос: расходы вычитаются из общей прибыли или из валовой?

Везде встречаю противоречивую информацию. Где-то пишут, что все расходы вычитаются из валовой прибыли, и при этом в примере расходов перечисляют все возможные статьи, но без закупки товара. Где-то в перечислении расходов указывается и закупка нового товара, но при этом вычитание идет из общей выручки.

Как правильно? В конкретном примере чистая прибыль/убыток в итоге составит 40 тыс. или -10 тыс.?

Эксперт:

Галина, добрый день! Понятие валовой прибыли есть в

Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК, утв. Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 28

49.Валовая прибыль (брутто прибыль) организации определяется как разница между выручкой от реализации продукции, товаров, работ и услуг и суммой себестоимости их продажи:


В вашем случае прибыль составит 40 тыс., не понятно почему вы 50 тыс. минусуете из выручки



Эксперт:

Галина.

Для определения чистой прибыли общая величина расходов вычитается из общей величины доходов.

В вашем примере чистая прибыль составляет 40 000 руб.

Валовая прибыль это прибыль полученная без учета прочих расходов, очевидно что в вашем примере они составляют 10 000 руб., а расходы образующие себестоимость 50 000 руб. Итого 60 000 руб.

Эксперт:

добрый день, Галина!

Прибыль (валовую, чистую) действующего магазина рассчитать довольно просто – нужно от итоговой (общей) выручки отнять постоянные затраты — закупочную стоимость товара, зарплату продавцов, арендную плату, налоги и стоимость своего потраченного времени.

Пример

Продано товара на 1 000 000 рублей, закупочная стоимость – 500 000, при том у Вас работали 2 продавца с зарплатой в 25 000 рублей плюс к этой зарплате Вам придётся заплатить подоходный налог 13 % и платежи в пенсионный фонд — 26%. За аренду помещения Вы отдали 100 000 рублей. Также в 50 000 рублей обошлась доставка товара транспортной компанией. Кроме этого Вы потратили 5 дней своего времени на работу в магазине, пускай Вы оцените своё время в 40 000 рублей в месяц. Вменённый доход по ЕНВД для Вашего магазина составляет 200 000 в месяц, т.е. заплатить налогов Вам нужно будет 15% от этой суммы.

Итог

1 000 000 (выручка) – 500 000 (закупочная стоимость товара) — 50 000 (зарплата двух продавцов за месяц) – 50 000 (услуги транспортной компании) – 50 000*26% (платежи в пенсионный фонд за продавцов) – 50 000*13% (подоходный налог на продавцов) – 40 000*5/22 (ваша зарплата) – 200 000 * 15% (ЕНВД) – 100 000 (арендная плата) = 1 000 000 – 500 000 – 50 000 – 50 000 – 13 000 – 6 500 – 9 000 – 30 000 – 100 000 = 241 500.

Удачи Вам!!!

Меня спрашивают: "Как правильно рассчитать прибыль магазина"? Как бы вы это объяснили при таких показателях:

Выручка магазина за месяц составила - 100 000 р.

Наценка на весь товар 100%

Расходы магазина за месяц - 50 000 р.

Какая здесь чистая прибыль? И как ее правильно вывести при наценке на товар 100%?

Эксперт:

Пч=В-Р, где Пч — Чистая прибыль, В — выручка, Р- расходы. Если в расходы не включены расходы по з/п, арендная плата налоги, сборы и проч., то надо вычесть и их.

Эксперт:


а разве не за счет наценки образовалась выручка в 100 тысяч? Расходы на товар — 50 тысяч. Выручка — 50000+100%=100000. Чистая прибыль — выручка минус все расходы
Магомедов Рауль Камилович

Я такого же мнения.

Доход (выручка) — 100000 руб. Расходы: себестоимость товара 50000 руб. и расходы магазина (аренда, электроэнергия) — 50000 руб.

Чистая прибыль у вас тут вообще не получается. Либо 0 (100000-50000-50000), либо убыток (если еще и налоги с продажи товара посчитать).

Подскажите пожалуйста, как правильно рассчитать данные о среднемесячных расходах семьи при оформлении кредита?

Эксперт:
Как рассчитать среднемесячный расход семьи при оформлении кредита? Подскажите пожалуйста, как правильно рассчитать данные о среднемесячных расходах семьи при оформлении кредита?
Алина

я не могу сказать, какие формулы будут применяться конкретным банком, но по общему правилу берется совокупный годовой доход всех членов семьи, делится на 12 месяцев и на количество членов семьи (в том числе не работающих).

Скажите пожалуйста, а сумма по оплате в ПФР на СЧ 1% от дохода(минус 300тыс) при УСН 15% учитывается в расходе?

Эксперт:

Дополнительный взнос в размере 1% от суммы превышения дохода в 300000 руб. вы можете учесть в расходах при расчете налога по УСН, так как в соответствии с Письмом Минфина РФ № 03-11-09/71357 от 07 декабря 2015 г. этот взнос признан фиксированным. А в соответствии со ст. 346.16 НК РФ доходы уменьшаются на уплаченные взносы в ПФР и ФФОМС.

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Это также подтверждается Письмом Минфина от 24 мая 2013 года N 03-11-11/18972.

уважаемые юристы!

Наша организация находится на упрощенной системе налогообложения. Доход минус расход.

Прошу проконсультировать, включаются ли в расход денежные средства внесенные оператору электронной торговой площадки для участи в электронных торгах.

Мы работаем на госзакупках с тремя электронными торговыми площадками. На каждой из них на счете лежит определенная сумма денег для обеспечения заявки на участия в торгах. Суммы периодически пополняются в зависимости от количества заявок или заявленной суммы заказчика на участие.

Эти деньги могут находится на счетах площадки, до момента нашей письменной заяви на вывод денежных средств со счета электронной площадки.

Будут ли денежные средства, находящиеся на ЭП считаться расходом(включать или не включать в расход) при составлении налоговой декларации.

Эксперт:
Будут ли денежные средства, находящиеся на ЭП считаться расходом(включать или не включать в расход) при составлении налоговой декларации.

К сожалению, данные денежные средства не могут считаться расходами организации, соответственно не могут быть учтены при составлении налоговой декларации, поскольку:

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходовРасходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Вы же можете вывести данные денежные средства с площадки в любой момент, соответственно они являются активами организации.

С уважением,

Шелковая Наталья Николаевна

Эксперт:

Денежные средства, перечисленные на лицевой счет участника, открытый оператором электронной площадки для обеспечения участия в открытых аукционах, для организации расходом не являются, поскольку по-прежнему контролируются организацией.
При блокировке этих средств оператором электронной площадки расхода у организации также не возникает, поскольку такой вид расхода не предусмотрен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
При прекращении блокировки этих денежных средств у организации не возникает экономической выгоды, то есть дохода в смысле п. 1 ст. 41 НК РФ.
Аналогичная позиция в отношении суммы задатка (обеспечения), внесенного организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы», для участия в торгах (конкурсах) и возвращенного ей, изложена в Письме Минфина России от 10.12.2009 N 03-11-09/393.

Эксперт:

при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

перечень расходов является закрытым.

Учитывая данную норму Минфин рф в письмах указывает, что организация не может учесть в расходах, уменьшающих доходы при УСН, затраты, связанные с участием в электронных торгах, так как это напрямую не следует из нормы п. 1 ст 346.16 нк рф. Например, в письме от 2.07.2007 г.03-11-04/2/173.

Эксперт:

Наталья Николаевна,

Входит ли в расход денежные средства перечисленные оператору ЭП для участия в торгах?
Наталья Николаевна

В настоящее время существуют примеры разного подхода при решении указанного Вами вопроса.

1. Официальная позиция Минфина и ФНС России сводится к тому, что денежные средства, внесенные в качестве обеспечения участия в торгах, в расходы не включаются.

В случае применения налогоплательщиком объекта налогообложения при УСН «доходы минус расходы» налоговая база определяется как денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов (п.п. 1 и 2 ст. 346.18 НК РФ). Расходы учитываются в порядке ст. 346.16 НК РФ, при этом указанный в этой статье перечень расходов носит закрытый характер (об этом неоднократно высказывались и Минфин и ФНС России, например, письма Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-06/2/1478, от 13.02.2015 N 03-11-06/2/6557).

Согласно позиции Минфина России, изложенной в письме от 02.07.2007 N 03-11-04/2/173, расходы, связанные с участием организации в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров, не должны учитываться при исчислении налога.

… поскольку оплата права на заключение договора купли-продажи, в которую включается задаток, внесенный за участие в аукционе, не предусмотрена ст. 346.16 НК РФ, данные платежи не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН
Письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-11-05/317

Аналогичная точка зрения содержится в: письме Минфина России от 13.05.2009 N 03-11-06/2/85, от 08.08.2014 N 03-11-11/39673, от 31.08.2006 N 03-11-04/2/180 и др.

2. Вторая позиция сводится к тому, что часть затрат на участие в торгах (аукционе и пр.) можно учесть в составе расходов, поскольку они поименованы в ст. 346.18 НК РФ, и главная задача заключается в том, чтобы их вычленить и документально обосновать. В данном случае речь не идет именно о внесенном обеспечении, скорее, о сопутствующих расходах.

Например, расходы на подготовку документации в части могут быть квалифицированы в качестве расходов на оплату труда и учтены при определении налоговой базы на основании ст. 346.16 НК РФ. Аналогично — отдельно оплаченные третьим лицам услуги по правовой экспертизе условий аукциона или условий госконтракта (учитываются, например, как юридические услуги на основании пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, учесть можно на основании пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ почтовые, телефонные услуги, расходы на оплату услуг связи, соответственно, расходы по доставке конкурсной документации при доставке почтой, если доставка осуществляется почтой.

3. Есть решение, вынесенное в пользу налогоплательщика, когда суд посчитал возможным отнести денежные средства, внесенные в обеспечение заявок, в состав расходов:

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.10.2014 N Ф07-6057/14 по делу N А13-9590/2013:

Пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ установлено, что объектом налогообложения при применении УСН признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
В пункте 2 статьи 346.18 НК РФ установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрен перечень расходов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход при исчислении единого налога.
При этом согласно пункту 2 названной статьи расходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 252 НК РФ установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов в целях налогообложения прибыли необходимо исходить из того, подтверждают ли документы, имеющиеся у налогоплательщика, произведенные им расходы. То есть условием для включения затрат в расходы является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены.
Из этого же исходит и Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, указавший в постановлении от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН, уменьшает полученные доходы, в частности, на величину материальных расходов. Перечень материальных расходов приведен в статье 254 НК РФ.
Подпунктом 6 пункта 1 данной статьи, на который ссылается податель жалобы, предусмотрено, что к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).
Данный перечень материальных расходов является открытым. Из материалов дела следует, что Предприятие в 2011-2012 годах в порядке, установленном главой 3.1 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», действовавшего в проверяемый период, производило перечисление денежных средств для обеспечения заявок на участие в открытых аукционах в электронной форме на право заключить контракты.
Кассационная инстанция считает неправомерным вывод судов первой и апелляционной инстанций о том, что средства, перечисленные Предприятием в обеспечение заявок на участие в открытых аукционах в электронной форме, не имеют характера материальных затрат, установленных подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Налогоплательщик является специализированной организацией, оказывающей социально значимые услуги по контрактам, заключенным на основании проведенных открытых аукционов. Расходы на участие в аукционе являются частью производственного процесса, направлены на ведение хозяйственной деятельности для получения дохода, в связи с чем подлежат отнесению к расходам согласно положениям статей 346.16 и 254 НК РФ. Спорные расходы отвечают требованиям, предусмотренным статьей 252 НК РФ.
При таких обстоятельствах Предприятие правомерно включило в состав расходов спорные суммы.

Судами также установлено, что денежные средства, перечисленные заявителем в обеспечение заявок на участие в открытых аукционах в электронной форме и впоследствии возвращенные Предприятию, были учтены налогоплательщиком в составе дохода.
Вместе с тем суды пришли к выводу о неправомерном учете Предприятием указанных денежных средств в 2012 году в составе доходов этого периода, сославшись на отсутствие экономической выгоды в денежной или натуральной форме по операциям, связанным с перечислением и возвратом средств в обеспечение заявок на участие в открытых аукционах и указали, что возврат ранее перечисленных в обеспечение таких заявок сумм не отвечает требованиям статьи 41 НК РФ, поэтому данные суммы не признаются доходом и не учитываются при исчислении единого налога.
Кассационная инстанция считает данную позицию судов несостоятельной, поскольку суды, признавая неправомерными действия Предприятия по включению спорных сумм в расходы, которые направлены на получение дохода и соответствуют положениям статей 346.16, 254 и 252 НК РФ, необоснованно посчитали неправомерным включение в доход Предприятия спорных сумм при их возврате.
Позиция Предприятия в данном случае является последовательной.
Необходимо отметить, что, признавая неправомерным включение Предприятием спорных суммы состав расходов и доходов, Инспекция и суды не указали, как в соответствии с требованиями налогового законодательства Предприятие должно было учитывать в данном случае расходы, которые фактически понесены, и доходы, которые фактически получены, связанные с обеспечением заявок на участие в открытых аукционах.
На основании изложенного, кассационная инстанция считает, что судебные акты подлежат отмене в указанной части в связи с нарушением судами норм материального права.

Таким образом, существует возможность отнесения указанных расходов в состав расходов при исчислении налога, однако, поскольку вопрос является спорным, правомерность такой позиции придется отстаивать в суде.

Источники

Использованные источники информации.

  • https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/dohod-rashod-pribyl/
  • http://economsovet.ru/doxody-i-rasxody-semejnogo-byudzheta.html
  • https://www.profiz.ru/se/10_2017/doxod_rasxod/
  • https://spmag.ru/articles/uslovnyy-dohod-i-rashod-po-nalogu-na-pribyl
  • https://glavkniga.ru/situations/s504899
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий