Что такое текущее сальдо

 

Что такое сальдо? Сальдо – термин, который используется в бухгалтерском учете, экономике, банковском деле, а так же внешнеэкономической деятельности. Слово. Наверняка вам встречался такой экономический термин как сальдо, но что это такое, зачем он используется, как рассчитывается и каких видов бывает знают не все

Что такое сальдо?

Что такое сальдо?

Сальдо – термин, который используется в бухгалтерском учете, экономике, банковском деле, а так же внешнеэкономической деятельности. Слово «сальдо» в переводе с итальянского языка, означает остаток, окончательный результат, итог или расчет.

В бухгалтерском учете сальдо – это итоговая сумма по каждому счету. Она рассчитывается как разница между дебетом и кредитом за определенный период времени. Сальдо внешнеэкономической деятельности – это разность между импортом и экспортом товаров.

Сальдо в бухгалтерии

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему, состоящую из множества составляющих. Объектами учета являются все виды имущества предприятия и источники его формирования. Каждый объект учета отражается на специальном бухгалтерском счете.

Сальдо – это показатель остатка по каждому счету в денежном выражении на определенную дату.

В частности, сальдо по счетам учета имущества отражает следующую информацию:

  • стоимость основных средств организации и нематериальных активов, за вычетом начисленной амортизации;
  • стоимость материалов, ГСМ, запасных частей, инвентаря, спецодежды и обуви, товаров и тары, которые имеются в наличии;
  • остаток денежных средств на рублевых и валютных счетах организации, а также в кассе предприятия;
  • величину дебиторской задолженности покупателей за отгруженные, но не оплаченные продукцию, товары или услуги;
  • сумму задолженности поставщиков, которая образовалась после перечисления аванса в счет предстоящей поставки ТМЦ;
  • стоимость прочих активов предприятия.

Сальдо по счетам учета источников формирования имущества показывает:

  • величину собственного капитала организации (уставный, добавочный, резервный капитал и нераспределенная прибыль);
  • сумму долгосрочных кредитов и займов, срок погашения которых составляет более 1 года;
  • сумму краткосрочных кредитов и займов со сроком погашения менее 1 года;
  • величину задолженности перед контрагентами за работы, услуги и ТМЦ;
  • сумму долга перед работниками предприятия по заработной плате;
  • задолженность по налогам и сборам;
  • прочие виды краткосрочной задолженности.

Каждый счет состоит из аналитических данных. К примеру, счет учета материалов подразделяется на субсчета: основные материалы, горюче-смазочные материалы, запасные части, хозяйственный и производственный инвентарь, спецодежда и спецоснастка, тара. В свою очередь, каждый субсчет состоит из отдельных конкретных наименований материалов. По каждой номенклатурной единице выводится сальдо.

Виды сальдо, их характеристика

Сальдо на начало периода (начальное) – показывает информацию об остатках на счетах учета на начало любого периода — года, квартала, месяца.

Сальдо на конец периода (конечное) – показывает информацию об итогах на счетах учета на конец периода.

Пример. Имеется следующая информация о движении денежных средств в организации за год:

В приведенном примере по счету бухгалтерского учета «Расчетный счет» начальное сальдо составляет 25 тыс.руб., конечное сальдо -15 тыс.руб. По счету бухгалтерского учета «Касса» начальное сальдо равно 1 тыс.руб., конечное сальдо равно нулю.

Аналогично можно определить начальное и конечное сальдо за любой другой период – месяц, квартал. Для этого нужно взять итоги на начало периода, приход и расход за нужный отрезок времени, и вычислить конечное сальдо.

По отражению в балансе организации сальдо подразделяется на дебетовое и кредитовое.

Дебетовое (или активное) сальдо образуется на счетах учета имущества и отражается в активе баланса. Дебетовое сальдо означает наличие актива или задолженности в пользу организации.

Кредитовое сальдо образуется на счетах учета источников имущества, и отражается в пассиве баланса. Кредитовое сальдо говорит о задолженности организации перед контрагентами, персоналом, налоговыми органами, кредитными учреждениями или учредителями.

В приведенных примерах по учету материалов и денежных средств сальдо дебетовое, или активное.

Определение — что это такое

Фото 2

«Сальдо» в переводе с итальянского языка переводится как «остаток». Как видите, все очень просто. Можно сказать: «Сальдо моих карманных денег равно нулю». Не совсем по-русски, но зато красиво и интригующе.

Объясним на примере: допустим, что вам пришла квитанция на оплату электроэнергии. В ней написано множество сумм:

  1. ваш долг на начало месяца – это неоплаченный остаток на конец прошлого месяца, который одновременно является входящим остатком на текущий месяц. Он называется начальным сальдо;
  2. начисления за электроэнергию за расчетный период;
  3. итоговая сумма, состоящая из следующих слагаемых: начальное сальдо + начисления – возможные корректировки – суммы, оплаченные в текущем периоде = итоговое сальдо. Это итоговое вам и нужно оплатить.

Сальдо – это разность (остаток на счету) между поступлениями и расходами за конкретный интервал времени.

Термин этот применяется в экономике и бухучете, т.е. там, где необходимо вычисление итогового результата в численном выражении:

  1. В бухгалтерском учете. Это разница между дебетом и кредитом определенного счета (подробней про дебет и кредит вы можете прочитать в другой статье нашего блога);
  2. В торговых отношениях. Это разница между суммами поставок товара и суммами оплат;
  3. В международной торговле. Это разница в денежном эквиваленте между экспортом (вывоз товара из страны) и импортом (ввоз товара в страну) конкретного государства, т. е. сальдо торгового баланса. Если показатели экспорта превышают показатели импорта, то говорят о положительном сальдо торгового баланса. Если ситуация с точностью «до наоборот», то фиксируется отрицательное сальдо торгового баланса. Положительное сальдо свидетельствует о стабильном положении экономики. Анализ торгового баланса позволяет государству своевременно регулировать потоки экспорта и импорта.

Разновидности сальдо

Как мы уже успели выяснить, сальдо бывает двух видов:

  1. Дебетовое;
  2. Кредитовое.

То, каким будет сальдо, зависит от итоговой суммы средств. Если баланс счета положительный, то сальдо – дебетовое. При отрицательном балансе сальдо называют кредитовым.

Это два основных понятия сальдо. Есть и другие, например, активное или пассивное, начальное или конечное и т.д. Однако все это относится к более глубокому изучению темы, и в этой статье мы это затрагивать не станем.

Толкование на примере из классики

Главная сфера применения этого термина — бухгалтерское дело. Незнакомый с ним человек встречал его, например, на квитанциях за коммунальные услуги. Из них можно понять, что имеется в виду некая разница между двумя значениями.

Люди, знакомые с творчеством Ильфа и Петрова, могут с легкостью вспомнить отрывок из романа «Двенадцать стульев», когда Бендер просит Воробьянинова продать ему приглянувшийся жилет:

«Остап заглянул в книжечку.
— Ого! Если вы уже открываете мне лицевой счет, то хоть ведите его правильно. Заведите дебет, заведите кредит. В дебет не забудьте занести 60 000 рублей, которые вы мне должны, а в кредит — жилет. Сальдо в мою пользу — 59 992 рубля. Еще можно жить».

Сцена с жилетом изящно дает определения ключевым моментам:

  1. Дебет. Уверенность, с которой Бендер озвучивает сумму в 60000 рублей, обещанную ему в случае успешного завершения дела, позволяет назвать ее дебетом счета. Под этим словом подразумевается доход.
  2. Кредит. Прижимистость Воробьянинова, не пожелавшего расстаться с вещью безвозмездно, превратила операцию по передаче жилета в первый расход средств. Так начинается кредит — расходы или их суммарное значение.
  3. Сальдо — это разница между доходом и расходами. Иначе говоря, итоговый остаток.
Фото 2

Сальдо в бухгалтерии

В бухгалтерии сальдо – это сакральный термин, одно из главных понятий, с которым знаком каждый финансовый работник. В бухгалтерском учете указывается сальдо за какой-либо обозначенный период времени (месяц, квартал, полугодие, год) – этот показатель отражает финансовую деятельность компании и помогает анализировать доходы и понесенные убытки.

Простой пример просчета сальдо в бухгалтерии:

Пример сальдо по субсчету

Рассмотрим пример. Допустим, на складах организации по состоянию на определенную дату, имеются в наличии следующие основные материалы:

Сальдо по субсчету «Основные материалы» складывается из суммы остатков по каждой номенклатурной единице. На конец периода сальдо составляет 59 500 рублей.

На основе сальдо по всем бухгалтерским счетам формируется главный бухгалтерский отчетный документ – баланс организации.

Виды сальдо в бухучете

В бухгалтерском учете «сальдо» – это термин, который несет конкретную функциональную нагрузку. Его рассчитывают по дебету и кредиту конкретного счета, поэтому различают:

  1. дебетовое сальдо – это итоговая сумма, просчитанная по дебету, превышающая сумму, рассчитанную по кредиту. Отображает состояние активов компании. Если говорить простым языком, то это состояние счета, при котором сумма поступлений превышает сумму расходов (издержек);
  2. кредитовое сальдо – об этом говорят тогда, когда сумма показателей по кредиту больше суммы по дебету, т. е. налицо отрицательный остаток вследствие превышения расходов над поступлениями (в денежном эквиваленте).

Если по итогам расчетного периода дебет и кредит равны, то такое сальдо называют нулевым, а счет, по которому оно = 0 – закрытым.

Этот показатель выражает состояние счета в различные интервалы времени, поэтому его разделяют на 2 типа:

  1. начальное – итоговая сумма сальдо на конец прошлого периода, соответственно она же является начальной для текущего периода;
  2. конечное – итог деятельности в денежном выражении на конец текущего периода.

Формула расчета сальдо на активном счете:

Теперь рассмотрим все это на примере:

Из примера видно, как формируются:

  1. оборот по дебету: суммируются все поступления;
  2. оборот по кредиту: суммируются все расходы;
  3. конечное сальдо: сумма начального + оборот по дебету – оборот по кредиту.

Посмотрите, как выглядит оборотно-сальдовая ведомость на различных счетах конкретного предприятия отдельно по каждому счету и в итоге:


*при клике по картинке она откроется в полный размер в новом окне

Если говорить бухгалтерским языком

Бухгалтерское дело, в силу своей отдаленности от художественной литературы, дает более глубокие определения. Сальдо — это разность между суммами доходов и расходов за определенный период, который называют отчетным. Оно позволяет проследить влияние тех или иных направлений деятельности предприятия на его активы. Это серьезный инструмент для анализа и учета.

Читайте также! Что такое нераспределенная прибыль в балансе предприятия

Бухгалтерское сальдо тесно связано с понятиями дебета и кредита. Основой для их понимания является принцип двойной записи. Говоря простыми словами, доход в одном счете обязательно записывается как расход в другом. Каждый имеет две колонки – дебет (поступление средств) и кредит (расходование активов). Движения средств записываются в них по-разному, исходя от типа счета. В бухгалтерском учете их два:

  1. Активный счет. Отображает движение активов, которыми располагает предприятие в расчетный период. Поступление денег или имущества отображается как доход и записывается в дебет, их трата указывается как кредит.
  2. Пассивный счет. В нем указывают источники средств и задолженности предприятия — его обязательства. Здесь все наоборот — начальная сумма пишется в кредит, туда же записывается увеличение обязательств, а их уменьшение — в дебет.

Чтобы разница стала яснее, достаточно вспомнить принцип работы банковских карт — дебетовой и кредитной. Первая — личные средства владельца, активный счет. Пополнение такой карты – дебет, доход, поскольку доступная сумма (капитал владельца) увеличивается. Кредитная карта – это средства, принадлежащие банку, перед которым у владельца возникает обязательство — пассивный счет.

Фото 3

Роль сальдо в бухгалтерском учете

Роль сальдо в бухгалтерском учете

Расчет сальдо – это основа проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия.

О чем свидетельствует численный показатель:

  1. об уровне доходности всего предприятия или отдельного направления его хоз. деятельности;
  2. о стабильности экономического положения предприятия, или, напротив – о его близости к банкротству.

Кроме того, анализ сальдо за различные периоды позволяет сделать выводы об успехах или ошибках экономического руководства компанией и скорректировать дальнейший курс ее хозяйственной деятельности.

Вопросы и ответы

Если сальдо конечное равно 0, то что с сальдо начальным? Каковы возможны причины Ск = 0?

Эксперт:

Наталья!

Все поступившие денежные средства за определенный интервал времени и расход этих средств за этот же период будут равны.

Начальное сальдо можно увидеть в бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете нужно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по определенному счету и за определенный период времени. Также можно сформировать «Отчет по прибылям и убыткам» (форма №2) и посмотреть начальное и конечно сальдо.

Эксперт:

Если Ск=0, то Сальдо начальное дебетовое+Оборот по дебету=Оборот по кредиту. Или Сальдо начальное кредитовое-Оборот по дебету=Оборот по кредиту.

Эксперт:

Сальдо начальное — это входящий остаток на начало какого-либо периода (остаток денежных средств, дебиторской или кредиторской задолженности, запасов материалов и прочее), в процессе предпринимательской деятельности произошел оборот денежных средств, материалов и т.д. и соответственно на конец периода остатка нет, он равен 0.

Эксперт:


Если сальдо конечное равно 0, то что с сальдо начальным?
Наталья

Если сальдо конечное равно нулю, то и сальдо начальное равно нулю.
Удачи!

В балансе на начало периода получилось отрицательное сальдо ДС (-22)

А так как сальдо денежных средств не должен принимать отрицательное значение, нужно взять дополнительный займ.

Подскажите,пожалуйста:

Как это отразить в балансе?

Эксперт:

В балансе отрицательных значений быть не может. По какому счету у вас минус?

Я сдаю бух баланс за 2015 год и меня заинтересовала строка 1210. В ней 3 графы... 2013 2014 и 2015... они идут нарастающим итогом?

Эксперт:

В бухгалтерском балансе указываются остатки по счетам на конец отчетного периода. А бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты создания организации.

По строке 1210 на конец года у вас должна быть отражена следующая информация в соответствии с ПБУ 5/01:

[Сальдо дебетовое по счету 10 «Материалы»]
+
[Сальдо дебетовое по счету 11 «Животные на выращивании и откорме»]
— [Сальдо кредитовое по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»]
+
[Сальдо дебетовое по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»]
(в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов)
+/-
[Сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»]
(в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов)
+
[Сальдо дебетовое по счету 20 «Основное производство»]
+
[Сальдо дебетовое по счету 21 «Полуфабрикаты собственного производства»]
+
[Сальдо дебетовое по счету 23 «Вспомогательные производства»]
+
[Сальдо дебетовое по счету 28 «Брак в производстве»]
+
[Сальдо дебетовое по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»]
+
[Сальдо дебетовое по счету 41 «Товары»]
— [Сальдо кредитовое по счету 42 «Торговая наценка»]
+
[Сальдо дебетовое по счету 43 «Готовая продукция»]
+
[Сальдо дебетовое по счету 44 «Расходы на продажу»]
+
[Сальдо дебетовое по счету 45 «Товары отгруженные»]
+
[Сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов»]
(в части расходов, со сроком списания не превышающим 12 месяцев)

Не сходится оборотно-сальдовая ведомость. Помогите пожалуйста. Пишет что я ввёл слишком короткий текст, а я не знаю что еще ввести. Помогите...

Эксперт:

Александр!

Корректно заполненная ведомость содержит три равенства итоговых сумм:

1. Первое равенство – сальдо по дебету и кредиту счетов. Это равенство обусловлено тем, что дебетовое сальдо синтетических счетов отражает стоимость активов предприятия на начало периода, а кредитовое – размер источников поступления активов. 

2. Равные обороты по дебету и кредиту счетов составляют принцип двойной записи, при котором сумма операции отражается по дебету одного счета и кредиту другого. 

3. Третье равенство отражает стоимость активов и обязательств на конец периода. 

Если хотя бы одна из пар чисел не сходится друг с другом, то это означает, что при формировании регистра или сложении оборотов была допущена ошибка. 

Пересчитайте еще раз если не получиться, обратитесь к опытному бухгалтеру.

Надеюсь, мой совет помог Вам, желаю всего хорошего!

Какими проводками можно отрегулировать переплату по налогам, чтобы данные БУ совпадали с актом сверки ИФНС?

Организация некоммерческая.

Эксперт:

Ирина!

Если организация подписывает акт совместной сверки с налоговым органом без разногласий, то такими действиями она соглашается с данными налогового органа и признает искажения (ошибки) в своем учете.В силу п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010) ошибкой признается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации.Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п. 4 ПБУ 22/2010).Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от периода, к которому они относятся, от момента их выявления, а также от их характера (существенные или несущественные).Согласно п. 3 ПБУ 22/2010 ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.В соответствии с п. 9 ПБУ 22/2010 существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется:1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном п. 14 ПБУ 22/2010, без ретроспективного пересчета.При исправлении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за эти периоды, бухгалтерские записи будут следующими: Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 84- отражена переплата по налогу на прибыль за предшествующие налоговые периоды.В случае исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности (п. 10 ПБУ 22/2010).В случае если существенная ошибка была допущена до начала самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год предшествующих отчетных периодов, корректировке подлежат вступительные сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из представленных отчетных периодов (п. 11 ПБУ 22/2010).В случае, если выявленные ошибки являются существенными, в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности необходимо отразить информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде (п. 15 ПБУ 22/2010).Согласно п. 14 ПБУ 22/2010 ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной и выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.Соответственно, если допущенные организацией ошибки не являются существенными, то они исправляются следующим образом: Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»- отражена переплата по налогу на прибыль за предшествующие налоговые периоды.Документом, который будет являться основанием для исправления ошибок, может являться бухгалтерская справка, отвечающая требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в которой необходимо указать причину внесения исправлений (акт сверки с налоговым органом, приказ руководителя об утверждении результатов сверки расчетов и устранении выявленных расхождений).

ГАРАНТ.РУ: www.garant.ru/consult/account/769684/#ixzz4d69oLVvw

Ирина, обращаю внимание, что в вышеуказанной статье проводки приведены в части расчета по налогу на прибыль. Если у Вас по другому налогу переплата, то соответственно, счет меняется.

С Уважением, Олег Рябинин.

Эксперт:

Ирина!

Какими проводками можно отрегулировать переплату по налогам, чтобы данные БУ совпадали с актом сверки ИФНС

В вашем случае необходимо узнать, в результате чего произошло расхождения между данными бухучета а данными налоговой инспекции (например, были поданы уточняющие декларации, а в учете исправления отражены не были и т.п.). Для этого нужно провести инвентаризацию расчетов, поднять поданные ранее декларации, сверить показатели декларации с данными учета. По результатам – внести изменения (убрать лишние начисления, например).

Если причина расхождения не выявлена, то следует руководствоваться порядком исправления ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном периоде.

Например, если сумма несущественна, то исправительная проводка:
Дебет 68 Кредит 91-1
-отражена неучтенная переплата по налогу на прибыль (НДС).
Обратите внимание: все операции должны быть документально подтверждены (в вашем случае – это акт сверки и бухгалтерские справки).

Причины возникновения ошибок
Ошибки могут возникнуть по разным причинам. Всего таких причин может быть пять:
неправильно применяют законодательство о бухучете;
неверно используют учетную политику;
допускают неточности в вычислениях;
неправильно классифицируют и оценивают факты хозяйственной деятельности;
должностные лица совершают недобросовестные действия.

Ошибки делят на существенные и несущественные. Порог существенности вам придется определить самостоятельно. Ведь предельных значений в законодательстве не предусмотрено.
При этом исходить нужно как из величины, так и из характера той или иной статьи или их группы в бухгалтерской отчетности. Пороги существенности ошибки пропишите в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 3 ПБУ 22/2010).

www.glavbukh.ru/hl/97508-pereplata-po-aktu-sverki-po-nalogam-vosstanovlenie-v-uchete

Источники

Использованные источники информации.

  • https://fin-book.ru/saldo-chto-eto-takoe-prostymi-slovami/
  • https://ktonanovenkogo.ru/voprosy-i-otvety/saldo-chto-ehto-takoe.html
  • https://kreditkarti.ru/chto-takoe-saldo-v-buhgalterii-prostymi-slovami
  • https://vesbiz.ru/buxuchet/chto-takoe-saldo.html
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий