Как можно вести книгу покупок

 

Книга покупок и продаже является обязательной документацией на предприятии. В ней осуществляется учет сформированных и выставленных счет-фактур,. Как вести книгу покупок — сайт о налогообложении физических и юридических лиц nalogobzor.info

Импорт товаров

Импорт товаров

Ситуация: как заполнить книгу покупок при импорте товаров?

При импорте товаров заполнять книгу покупок нужно по-особому. Это связано с тем, что иностранный поставщик счет-фактуру не выставляет, а импортер платит налог на таможне (в налоговой инспекции). Поэтому в книге покупок вместо счета-фактуры импортер регистрирует реквизиты таможенной декларации или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (абз. 2–3 подп. «е» п. 6 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Как в таком случае заполнить каждую графу книги покупок, смотрите в таблице ниже.

Такой порядок подтверждает письмо Минфина России от 8 февраля 2019 г. № 03-07-08/6235.

При этом стоимость товаров, указанную в графе 42, нужно пересчитать по курсу валюты на дату регистрации таможенной декларации. Этот курс можно взять в графе 23 декларации, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от № 257.

Если бухгалтерская программа не позволяет формировать данный показатель исходя из таможенной стоимости, можно взять контрактную стоимость товаров и прибавить к нему уплаченный на таможне НДС. В частных разъяснениях представители контролирующих ведомств допускают такой вариант.

Если организация импортирует товары из стран Таможенного союза, показатель для заполнения графы 15 возьмите из Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Графа 16

Сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров

Пример заполнения книги покупок при импорте товаров. Регистрация таможенной декларации

Организация «Альфа» в апреле импортировала из Германии партию необезжиренной какао-пасты.

Стоимость товара – 7000 евро.

Необезжиренная какао-паста включена в Единый таможенный тариф Таможенного союза с кодом ТН ВЭД ТС 1803 10 000 0. Ставка ввозной таможенной пошлины – 3% от таможенной стоимости товара.

Дата регистрации таможенной декларации – 17 апреля 2015 г. Курс евро на дату ввоза товаров – 52,9087 руб. за евро.

Таможенная стоимость товаров на дату ввоза составила 370 360,90 руб. (7000 евро × 52,9087 руб.).

Размер таможенной пошлины составил 11 110,83 руб. (370 360,90 руб. × 3%).

Налоговая база для расчета НДС составила 381 471,73 руб. (370 360,90 руб. + 11 110,83 руб.).

Сумма НДС, подлежащая уплате на таможне, составила 68 664,91 руб. (381 471,73 руб. × 18%).

НДС был уплачен 17 апреля (платежное поручение № 1501 от ).

Товар оприходован 21 апреля.

Бухгалтер отразил данные по импортированным товарам в книге покупок.

Пример заполнения книги покупок при импорте товаров. Регистрация заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Организация «Альфа» в апреле импортировала из Республики Беларусь партию товара. Поставщик – ООО «Гермес». Стоимость товара – 7000 евро. Ставка НДС на ввозимый товар – 18 процентов.

Дата принятия товара к учету – 17 апреля. Курс евро на эту дату – 52,9087 руб. за евро. Стоимость товаров на дату их принятия к учету (налоговая база для расчета НДС) составила 370 360,90 руб. (7000 евро × 52,9087 руб.).

Сумма НДС, подлежащая уплате, равна 66 664,96 руб. (370 360,90 руб. × 18%). НДС был уплачен 17 апреля (платежное поручение от 17 апреля 2019 г. № 1501).

Бухгалтер зарегистрировал заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от 17 апреля 2019 г. № 548 в книге покупок.

Фото 1

Как правильно оформляется книга покупок и продаж

Книга покупок и продаж должна вестись на любом предприятии. В ней фиксируются все созданные и выставленные счета-фактуры, которые свидетельствуют о завершенных расчетах и сделках. Книгу предписывается предъявлять при проверке налоговым органам. Заполнение этого регистра осуществляется по специальной форме, установленной Постановлением Правительства № 1137 от 18 сентября 2014 г.

Учет продаж ведется по формам 4 и 5, приложенным к постановлению № 1137. Ниже приведены примеры заполнения данных регистров, где указано, как правильно вносить данные в разделы книги покупок и продаж. Примеры помогут избежать многих ошибок при записях, советуем ознакомиться с ними.

Форма заполнения документа (либо электронный, либо бумажный вариант), согласно Постановлению № 1137 от , определяется самим налогоплательщиком, как ему удобнее. После 20 числа по завершении квартала оформленные в бумажном виде книги продаж и покупок должны быть:

  • подписаны руководителем организации (юридическим лицом) либо ответственным специалистом, у которого есть заверенное нотариусом право подписывать документы. Аналогичны условия и для ИП;
  • прошнурованы;
  • иметь проставленные номера страниц.

Документ заверяется синей печатью индивидуального предпринимателя или организации.

При оформлении книг в электронном виде все намного проще, описанное выше не требуется. Заверение документа осуществляется с помощью защищенной электронной подписи. Хранится налоговая документация четыре года с момента подписания.

Стоит заострить внимание на нюансах при заполнении дополнительных листов. Согласно действующему закону применяется новая форма отчетности при правке существующей и добавлении новой записи в книгу продаж. Это проявляется в следующем:

  • В графу «Итого» заносятся окончательные данные: из графы № 16 (прошедший налоговый период), где указана ошибка в счет-фактуре или в случае, если дополнительные листы не заполнялись.
  • При обнаружении ошибок до 16 строки следующая запись вносится со знаком минус. В случае аннулирования документа графы с 8 по 13 остаются пустыми.
  • В 16 пункте отражаются конечные расчеты, которыми заполняется столбец «Итого».

Постановление № 735 обновляет требования по внесению данных в дополнительные листы при формировании бухгалтерской отчетности. Если нужно откорректировать книгу покупок и продаж до срока сдачи налогового отчета, создается нулевая счет-фактура, где указываются отрицательные показатели, а также документ, содержащий положительные показатели.

Если же ошибки обнаружены после наступления срока сдачи отчетов в налоговую, исправления заносятся в дополнительные листы, относящиеся уже к новому периоду.

Отсюда следует, что дополнительные листы – это необходимые составляющие оформленного отчета по финансовой деятельности. В них собраны все некорректные данные, которые следует удалить или внести правки.

  • Как скорректировать план продаж, чтобы не разориться в 2019 году

Порядок составления дополнительного листа

Порядок составления дополнительного листа

При составлении дополнительного листа книги покупок воспользуйтесь следующим алгоритмом.

1. В табличной части дополнительного листа в строку «Итого» перенесите данные по графе 16 из книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура (корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправлений.

2. По строкам, следующим за строкой «Итого», отразите данные счетов-фактур, которые аннулируются (т. е. данные по счету-фактуре (корректировочному счету-фактуре) до внесения в него изменений). Показатели по графам 15–16 укажите со знаком минус.

3. В строке «Всего» подведите итог по графе 16. Для этого из показателей графы 16 по строке «Итого» надо вычесть показатели графы 16 по строке счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), подлежащих аннулированию.

Если вносится несколько исправлений, относящихся к одному кварталу, то данные граф 2–16 по строке «Всего» предыдущего дополнительного листа отражайте по строке «Итого» последующего листа.

Данные строки «Всего» используйте для внесения исправлений в декларацию.

Это следует из раздела IV приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Пример оформления дополнительного листа к книге покупок

В августе бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что в книге покупок за II квартал допущены ошибки:

1. Ошибочно зарегистрирован счет-фактура от 30 июня 2019 г. № 1200 от ООО «Мастер» на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.).

2. Не зарегистрирован счет-фактура от 15 июня 2019 г. № 560 от ООО «Гермес» на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

10 августа бухгалтер оформил дополнительный лист к книге покупок, в котором аннулировал счет-фактуру от 30 июня 2019 г. № 1200 на сумму 236 000 руб. и зарегистрировал счет-фактуру от 15 июня 2019 г. № 560 на сумму 118 000 руб.

Фото 2

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от ). Причем отражаются построчно. И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж – с для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от № ММВ-7-3/[email protected] С 2019 года этот приказ до внесения в него изменений применяется с учетом разъяснений, содержащихся в письме ФНС России от № СД-4-3/[email protected]

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

Внесение изменений в книгу покупок

Внесение изменений в книгу покупок

При необходимости внести изменения в книгу покупок действуйте в следующем порядке.

Если нужно скорректировать данные текущего периода (до окончания квартала), исправительные записи делайте непосредственно в книге покупок. Для этого показатели стоимости и суммы налога аннулируемого счета-фактуры укажите со знаком минус, а показатели нового (исправленного) счета-фактуры впишите с положительными значениями.

Если продавец (исполнитель) исправляет счета-фактуры за прошедшие налоговые периоды, то к книге покупок за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура, составьте дополнительный лист. Форма дополнительного листа приведена в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. В этом дополнительном листе первоначальный счет-фактура должен быть аннулирован (его показатели зарегистрируйте со знаком минус). Исправленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок (с положительным значением) в том периоде, когда у организации появилось право на налоговый вычет.

Такой порядок следует из положений пунктов 4 и 9 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Если изменения, внесенные в книгу покупок, уменьшают сумму заявленного ранее вычета по НДС, в инспекцию нужно подать уточненную налоговую декларацию за соответствующий период (ФНС России от 5 ноября 2014 г. № ГД-4-3/22685).

Если в результате корректировки сумма заявленного ранее вычета по НДС увеличивается, то у организации есть выбор:

  • подать уточненную декларацию за соответствующий период (право, а не обязанность). В этом случае потребуется составление дополнительного листа к книге покупок за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура;
  • заявить вычет в текущем периоде (в пределах трех лет). В этом случае записи сделайте только в книге покупок за отчетный период;
  • ничего не делать (например, если сумма вычета незначительна).

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54, абзаца 2 пункта 1 статьи 81, пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Книга покупок и продаж и НДС-декларация

Фото 4

Начиная с 2015 года, все данные, которые заносятся в книгу продаж и покупок, включаются в декларацию о налогах. В графе № 8 этого отчета прописывается информация из книги покупок, в графе № 9 – значения из книги продаж. Кроме того, чтобы доказать правильность расчетов и их достоверность, регистр отправляется на проверку совместно с декларацией.

Информация, необходимая для налогового и финансового контроля, для простоты записывается построчно. Каждая новая строка в книге одновременно фиксируется в декларации.

Чтобы без проблемы пройти налоговые проверки, необходимо внимательно контролировать данные по книгам продаж и покупок, а именно соотношение кодов и операций, которым они соответствуют. Начиная с 2019 года, фискальная служба обращает пристальное внимание на соответствие кодов и операций, других обозначений в связи с принятыми поправками к закону.

Счета-фактуры, которые относятся к книге продаж, тоже должны быть записаны строго в хронологическом порядке. Также нужно обращать внимание на период, когда производится возврат НДС. Налог на добавленную стоимость на импортные товары платится таможенному органу. Счет не регистрируется, когда товар был отдан бесплатно, если продукция передается через комитента, а также при спекулятивных операциях на фондовых биржах.

Информация, которая видна в декларации:

  • расчетные документы, которые предоставляются поставщиком, в них зафиксированы все данные по налогу;
  • документы, которые подтверждают уплату налога при отгрузке продукции. Также нужны юридические адреса, когда есть вычеты по НДС.

Оформление книги покупок и книги продаж

Согласно принятой форме по закону 1137 от , книга покупок и продаже ведется на бумажном или электронном носителе. Форма выбирается на усмотрение налогоплательщика. После окончания квартала после двадцатого числа, книги покупок и продаж, оформленные на бумаге, должны:

  • Иметь подпись руководителя организации юридического лица или ответственным лицом, имеющим нотариально заверенное право подписи документации. Те же условия сохраняются для индивидуальных предпринимателей.
  • Документ прошнуровать.
  • Вручную проставляются страницы.

Полученный документ подтверждается синей печатью организаций или ИП. Говоря об электронном варианте, система проще. Документ не нуждается в проведении вышеперечисленных манипуляций. Каждая организация обязана проставить усиленную электронную подпись с цифровой защитой. Налоговая документация хранится в течение четырех лет с момента подписания.

Рекомендуется обратить внимание на нововведения при оформлении дополнительных листов. При корректировке и добавлении новых данных в книгу покупок, согласно действующему законодательству применяется новая форма отчетности. Производятся следующие манипуляции:

  1. В «Итого» переносятся конечные данные: из шестнадцатой графы за прошлый налоговый отчетный период, где зарегистрирована ошибка в счет-фактуре или в случае не оформления дополнительных листов. Из шестнадцатой графы за прошлый налоговый отчетный период, где зарегистрирована ошибка в счет-фактуре или в случае оформления дополнительных листов
  2. При выявлении ошибок до 16-ой строки, следующая запись идет с отрицательным показателем. В случае аннулирования документа, с восьмой по тринадцатую графы остаются пустыми.
  3. В шестнадцатом пункте должны быть подведены конечные расчеты и отображены в графе «Итого».
Фото 4

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Пример

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

Проводки:

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Как осуществляется ведение книги покупок

В соответствии с постановлением № 1137 от 26 декабря 2011 года книга покупок создается для налоговых расчетов по НДС. Таким образом, учет ведется всеми, кто имеет перед бюджетом обязательства по этим отчислениям. Согласно законам Российской федерации необходимость уплаты НДС предусмотрена для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. В некоторых случаях физические лица облагаются налогом на добавленную стоимость при перевозке товара через таможню.

Итак, есть 2 категории тех, кто платит НДС:

  • юридические лица, а также представители зарубежных торговых фирм, в том числе и индивидуальные предприниматели;
  • все граждане, которые провозят через границу продукцию, облагающуюся налогом.

Согласно статистике вторая категория платит более высокие суммы, чем первая, так как юридические лица вносят НДС в связи с хозяйственными и производственными нуждами.

Данные, которые содержит книга покупок, включаются в декларацию о налогах в полном объеме. Например, 8-й раздел отражает сведения о продавце и покупателе, номера документов. Министерство финансов требует включать в отчетность эти данные для обеспечения финансовой прозрачности компании при проведении проверки фискальной службой. А также для борьбы с попытками сокрытия доходов и другими финансовыми махинациями с налогом на добавленную стоимость (см. приказ налоговой службы РФ от № ММВ-7-3/[email protected], письмо Минфина России от 23 апреля 2015 года № 03-07-14/23289).

В книге покупок не отражаются данные из счетов-фактур, которые получены при:

  • бесплатных операциях;
  • безденежных формах расчета при оплате, авансе;
  • получении агентом (комиссионером) услуг или материальных ценностей от принципала (комитента);
  • получении агентом денег от продавца в случае исполнения агентского договора на покупку;
  • других операциях, рассмотренных в п. 19 второго раздела 4-го приложения к Порядку.

Книга покупок часто нуждается в исправлении и уточнении. Если правки вносятся до срока сдачи отчета, в ней отражается аннулируемый счет-фактура с отрицательными значениями и указывается действительный счет (см. п. 9 четвертого приложения).

В случае окончания периода отчетности все изменения заносятся в дополнительные листы за новый период. В них указываются ошибочные и аннулированные счета (см. пункты 4 и 3).

Согласно пункту 24 приложения № 4 книга покупок хранится 4 года с момента последней записи.

Примечания

  • Отсканированные копии счетов-фактур, которые были получены по факсу или email от продавца, не стоит отмечать в книге покупок. Как показывает судебная практика, если покупатель пытается вычесть НДС по ним, у налоговых органов сразу возникают вопросы к такому виду деятельности. Только в случае, когда ксерокопии содержат правильные адреса и стоят соответствующие подписи, есть шанс добиться положительного решения суда. В качестве примера можете ознакомиться с постановлением Федеральной антимонопольной службы Поволжского округа от 1 апреля 2014 года № А12-10784/2013.
  • Раздел 8 декларации о налогах содержит всю необходимую информацию из книги покупок, поэтому налогоплательщик не обязан предъявлять саму книгу или ее копию в инспекцию ФНС при декларировании.

Покупатели, отчисляющие налоги, должны вести книги покупок, чтобы учесть каждый счет-фактуру, который был выставлен продавцом, каждый товар. Книга ведется для того, чтобы подсчитать совокупный НДС, который предъявляется к вычету.

Налог на добавленную стоимость с купленного товара возмещается только в том случае, когда предоставляются счета, подтверждающие цену приобретенного продукта, а также необходимые отметки в книге покупок.

Все счета, взятые от продавцов в хронологической последовательности, согласно текущему налоговому периоду (когда нужно возместить НДС) заносятся в регистр покупателем.

Руководитель предприятия лично отвечает за правильность ведения и корректность заполнения книги покупок, либо передает эту работу на контроль уполномоченному лицу.

Если документация заполняется в электронном варианте, ее распечатывают, листы нумеруют, заверяют печатью до двадцатого числа месяца, следующего за истекшим периодом налогообложения. В этом случае книга хранится пять лет с момента последней сделанной записи.

Налог на импортные товары для организации вносится в адрес таможенных органов. В данном случае счета нет, а в книге делается отметка о таможенной декларации по факту перевоза через границу приобретенного товара, где фиксируется уплата НДС таможенному органу.

О документах, отражающих передачу имущественного вклада, нематериальных активов в уставный капитал, тоже делаются записи в книге.

В случае работы сотрудника за пределами своего населенного пункта все намеченные служебные траты (съем квартиры, номера, оплата билетов туда и обратно) регистрируются в книге, а подтверждают их бланки строгой отчетности (их копии), которые сотрудник прикладывает к документации о расходах в командировке. Сумма НДС выделяется отдельным пунктом.

Счета-фактуры не регистрируются в трех случаях:

  • брокерские сделки на рынке ценных бумаг, валют;
  • если товар (услуга) передается покупателю бесплатно;
  • когда комитент передает товар агенту для дальнейшего сбыта.

Во втором приложении к Правилам, которые утверждены постановлением № 914, есть пример оформления книги покупок.

В дополнительных листах указывается название компании покупателя, индивидуальный налоговый номер (либо КПП) и срок налогообложения (время произведения покупки).

В первой графе ставится номер счета-фактуры по порядку. Номер этого документа, указанный в журнале их регистрации, не всегда будет совпадать с порядковым номером в книге, потому что не все полученные счета облагаются налогом. В случае если товар перепродан и при повторной реализации выписан счет, порядковый номер из первой графы отражается в графе № 9 книги покупок.

Шестая графа служит для учета счетов, выписанных при продаже импортных товаров. Если реализуется отечественная продукция, отмечается только страна-изготовитель. В случае ввоза товаров из-за границы, помимо записи о стране, откуда они были привезены, в графе 6 также указывается номер таможенной декларации.

Названия приобретенной продукции, суммы налогов (вычисленные по налоговым ставкам) вписываются соответственно в 8–11 графы. При этом каждая из них делится пополам:

  • в первой части пишется сумма продаж без учета налогов;
  • во второй – сумма налога на добавленную стоимость соответственно ставкам от 10 до 20 %. Если НДС определялся расчетными методами, ставки берутся из пункта 4 164-й статьи Налогового кодекса РФ.

Сумма реализации экспортных товаров, имеющих ставку НДС 0 %, указывается в графе 10 налогоплательщиком, которому были оказаны услуги по продаже данного товара. При заполнении декларации по НДС берутся конечные цифры по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б, 12 по каждому периоду налогообложения.

При оформлении записи об удалении некорректного счета-фактуры используются дополнительные листы за тот период налогообложения, когда был задокументирован изначальный счет. Эти формы очень важны при ведении книги продаж и покупок. Напомним, что пример заполнения и бланк дополнительного листа находится в приложении четыре к Правилам. Информация, заносимая в листы, аналогична содержащейся в книге, за исключением даты оформления листов, которая указывается вверху.

Несколько рекомендаций от контролирующих органов

В письме НС России от 22 января 2015 № ГД-4-3/[email protected] (либо письмо налоговой службы РФ от 27 января 2016 № ЕД-4-15/1065) приведены предпочтительные коды видов операций, необходимые при оформлении книги.

В случае работы за пределами своего населенного пункта в книге фиксируется номер проездного билета сотрудника, который он прилагает к отчету о командировке (с уже посчитанным налогом) (см. письмо налоговой службы России от № ГД-4-3/8565).

Налоговый номер и КПП компании не отображается в электронном билете (контрольный купон), поэтому информация о них не записывается в графе № 10 книги продажи и восьмом разделе декларации о НДС (письмо налоговой службы РФ от № ГД-4-3/14544).

Книги продаж и покупок одинаково ведутся как при торговле от самой организации, так и в ее филиалах (письмо Минфина России от № 03-07-11/16050).

Налоговая служба обращает внимание на то, что в столбце 7 книги необходимо прописать номера документов по авансовым платежам (письмо от № 03-07-11/13816), по тратам на командировки (письмо от № 03-07-11/15889), возмещению авансов (письмо от № 03-07-11/16044), по плате НДС на импортные товары (письмо от № 03-07-11/60221).

Алгоритм отражения правок в книге покупок предусмотрен Постановлением Правительства РФ от № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

  • 7 самых эффективных каналов продаж

Когда вести книгу продаж?

В книге продаж фиксируются расчеты оплаты НДС налога. Вся информация, относящаяся к исчислению налогообложения, фиксируется в книге. Ведение книги согласно действующему законодательству не обязательно при следующих условиях:

  • Имеют законное освобождение от оплаты НДС.
  • Юридические лица, занимающиеся проведением торговых и иных операций, не подлежащих оплате НДС налога.
  • Реализация товаров осуществляется за границей.
Читайте также! М15 накладная на отпуск материалов на сторону - образец формы

Обязательное оформление книги продаж трактуется в следующих случаях:

  • Для организаций, обязанный оплачивать НДС и плательщиков, имеющих законные основания на освобождение от оплаты. Во втором случае книга продаж необходима для предоставления в налоговый орган информации об освобождении.
  • Налоговые агенты, освобожденные от оплаты НДС.

Что такое книга жалоб и предложений, как ее оформить? Читайте в нашем материале.

Тут вы узнаете, что такое кассовая книга и как ее правильно вести? Об этом более подробно в нашей статье.

Можно ли вести кассовую книгу в электронном виде? Об этом вы узнаете тут.

Вопросы и ответы

Возник такой вопрос: в связи с новвоведениями в НК РФ касательно НДС заполнения декларации 2015 года, по 170ст НК РФ все организации должны вести книгу покупок, книгу продаж и журналы счетов. Но например если организация в соответствии с п5 ст 170 не ведет книгу покупок каким образом быть с заполнением декларации???

Заранее благодарю за ответ.

Эксперт:

Вероника, добрый день! п. 5 ст. 170 НК РФ не освобождает от ведения книг покупок и продаж. Если вы являетесь налогоплательщиком, то вы должны вести эти книги. Может быть у вас освобождение по 145 статье?

Эксперт:

Вероника.

Действительно, с 2015г. в декларации по НДС есть поля для заполнения данных из книги покупок. Но Вы книгу покупок не ведете, воспользовавшись правом по п.5 ст.170 НК РФ.

Прежде чем, дать ответ стоит отметить, что Ваш выбор обязательно нужно закрепить в учетной политике. Ведь п.5 ст.170 НК РФ предоставляет право включать в затраты НДС. То есть можете его принять, а можете отказаться от использования п.5 ст.170 НК РФ.

Также отмечаю, что Вы не ведете книгу покупок совершенно обоснованно. Правомерность неведения книги покупок в Вашем случае подтверждается также разъяснениями Минфина РФ в Письме от 03.07.2012 № 03-07-05/17 и др.

Таким образом, рекомендую Вам не заполнять показатели книги покупок. Тем самым Вы показываете налоговикам, что Вы не принимаете НДС к вычету.

Напомню, что новая форма  декларации по НДС нужна налоговикам для того, чтобы выявлять фирмы однодневки, которые не начисляют НДС, но принимают его к вычету. В Вашем случае Вы НДС к вычету не принимаете, поэтому претензий к Вам быть не должно.

Арбитражный суд запросил бухгалтерский баланс с отметкой налогового органа и книгу покупок заверенную надлежащим образом.

Бухгалтерский баланс мы сдаем электронно, но нем не может быть отметки (есть только информация о приеме, которую можно распечатать). Книгу покупок тоже подгружаем электронно, для нее даже квитка нет...

Соответственно вопросы:

1.Обязаны ли мы предоставлять бух баланс отметкой налоговой (судья утверждает, что должна быть синяя печать о приеме) или подойдет квиток распечатанный из программы, а том, что отчет принят?

2.Что считается надлежащим образом заверенной книгой покупок, там тоже должен быть штамп налоговой или как-то по другому ее нужно заверять?

3.Будет ли суд затребовать у налоговой данные документы, если его не устроит как заверили эти документы мы (как это обычно на практике происходит)?

Эксперт:

Бухгалтерский баланс Вы сможете получить, сделав соответствующий запрос  в Вашу налоговую инспекцию. Сотрудник ФНС распечатает Вам бухгалтерский баланс, который Вы предоставляли в ФНС по каналам связи и поставит нужную Арбитражном суду печать.

Что касаемо Книги покупок, то её можно вести как в бумажном, так и в электронном виде

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 01.02.2018) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»II. Правила ведения книги покупок, применяемой при расчетах
по налогу на добавленную стоимость
 

1. Покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее — книга покупок), предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), и документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Поэтому просто распечатываете и заверяете её следующим образом:

«Копия верна,

Главных бухгалтер (или руководитель)                           Иванов И.И.

М.П.

03.05.2018».

3.Будет ли суд затребовать у налоговой данные документы, если его не устроит как заверили эти документы мы (как это обычно на практике происходит)?

Не будет, так как у Вас  есть возможность предоставить такие документы самостоятельно. Если кто-то заявит о подложности Ваших документов и заявит ходатайство об истребовании данных документов из ФНС, тогда суд может удовлетворить данное ход-во. 

Эксперт:

Юлия!

В соответствии со статьей 80 «Налоговая декларация, расчеты» Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ:

4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме — при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом:

Обязаны ли мы предоставлять бух баланс отметкой налоговой (судья утверждает, что должна быть синяя печать о приеме) или подойдет квиток распечатанный из программы, а том, что отчет принят?

в вашем случае доказательством приема налоговой декларации налоговой инспекцией будет именно письмо о приеме бухгалтерского баланса, предоставленного посредством электронного документооборота подписанного электронно-цифровой подписью.

Дополнительно можете также направить пояснение для суда о том, что отчетность вы сдаёте в электронной форме с помощью ПО и ЭЦП.

По следующему вопросу:

Что считается надлежащим образом заверенной книгой покупок, там тоже должен быть штамп налоговой или как-то по другому ее нужно заверять?

в этом случае лучше руководствоваться рекомендациями описанными в Письме Минфина России от 07.08.2014 N 03-02-РЗ/39142 «О заверении копий документов, представляемых в налоговые органы». В данном письме указано, что:

Таким образом, могут быть поддержаны существующие в деловой практике способы заверения многостраничных документов как заверение каждого отдельного листа копии документа, так и прошитие многостраничного документа и заверение его в целом.

При этом при прошивке многостраничного документа необходимо:
обеспечить возможность свободного чтения текста каждого документа в пошивке, всех дат, виз, резолюций и т.д. и т.п.;
исключить возможность механического разрушения (расшития) подшивки (пачки) при изучении копии документа;
обеспечить возможность свободного копирования каждого отдельного листа документа в пачке современной копировальной техникой (в случае необходимости представления копии документа в суд);
осуществить последовательную нумерацию всех листов в подшивке (пачке) и при заверении указать общее количество листов в подшивке (пачке) (кроме отдельного листа, содержащего заверительную надпись).

На оборотной стороне последнего листа (либо на отдельном листе) должны быть проставлены следующие реквизиты: «Подпись», «Верно», должность лица, заверившего копию, личную подпись; расшифровку подписи (инициалы, фамилию), дату заверения. Указанный лист должен содержать надпись: «Всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью _____ листов» (количество листов указывается словами).

То есть книгу покупок Вам необходимо заверить либо постранично каждый лист, либо прошить документ, пронумеровать и заверить его в целом.

Будет ли суд затребовать у налоговой данные документы, если его не устроит как заверили эти документы мы (как это обычно на практике происходит)?

Суд может затребовать дополнительные документы в налоговой инспекции на свое усмотрение. Кроме того, Вы сами можете заявить ходатайство в суде  об истребовании оригиналов предоставленных в налоговый орган документов, а также информацию о датах и сроках получения документов при помощи электронного документооборота.

С уважением, Дарья Кузьмина!

Источники

Использованные источники информации.

  • http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_vesti_knigu_pokupok/1-1-0-2824
  • https://www.kom-dir.ru/article/2118-kniga-prodaj
  • https://nalog-nalog.ru/nds/kniga_pokupok/kniga_pokupok_i_kniga_prodazh_vedenie_i_oformlenie_dlya_raschetov_po_nds/
  • https://vesbiz.ru/buxuchet/kniga-pokupok-i-prodazh.html
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий