Как определить налоговую базу по ндс

 

Как определяется налоговая база по НДС. Момент определения налоговой базы. Пример определения налоговой базы по НДС при проведении СМР для собственных нужд. Налоговая база НДС является основанием для расчета суммы этого налога и формирования налоговой декларации по нему в части начисления. С тем, что включается в налоговую базу НДС, а что не включается, разобраться порой очень сложно.

Включать ли в налоговую базу по НДС суммы штрафных санкций, предусмотренных в договоре

При заключении договоров очень часто в них закладываются условия, которые стимулируют стороны выполнять свои обязательства. К ним относятся различные штрафы, пени за просрочку, неустойки.

Если покупатель задерживает оплату, организация-продавец на основании условий договора может начислить пени (обычно они считаются в процентах и основываются на ставке рефинансирования). Как следствие, задолженность покупателя увеличивается, а у продавца появляется дополнительный доход.

Включать ли его в базу НДС, читайте в статье «Пени за просрочку платежа облагаем НДС: в каких случаях?».

Если покупатель нарушил условия договора, с него взимается штраф или он выплачивает неустойку. Для корректного формирования налоговой базы в этом случае обратите внимание на статьи:

  • «Облагаются ли НДС хозяйственные штрафы?»;
  • «Неустойка - мера ответственности не облагается НДС»;
  • «Штраф за нарушение договора не увеличит базу по НДС»;
  • «Облагать ли НДС компенсацию за расторжение договора до срока?».

Налоговая база НДС при получении аванса

Если организация получила от покупателя аванс, его необходимо включить в налогооблагаемую базу. В том, как правильно это сделать, какими документами оформить и какие проводки составить, помогут разобраться статьи:

  • «Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?»;
  • «НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации».

В хозяйственной деятельности может сложиться ситуация, когда организация отгрузила продукцию или выполнила работы, а уже после получила оплату. Через некоторое время организация-продавец по согласованию с покупателем уменьшает цену и, соответственно, стоимость продукции (работ). Далее выставляется корректировочный счет-фактура.

Что делать с НДС в этой ситуации, читайте в статье «Стоимость проплаченной отгрузки снизилась? У вас аванс и НДС».

При получении авансов за продукцию (работы, услуги) с длительным циклом производства НДС с авансов можно не исчислять, но при условии, что эта продукция (работы, услуги) включена в перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации.

Об изменении данного перечня читайте в материале «Правительство обновило перечень товаров длительного производственного цикла».

При получении задатка не забудьте начислить НДС. Подробности в материале «Задаток включается в базу по НДС при получении».

Продажи на условиях коммерческого кредита

Если реализация продукции (работ, услуг) происходит на условиях коммерческого кредита, то, помимо стоимости продукции, покупатель выплачивает также проценты за предоставление рассрочки.

Как влияют на налоговую базу по НДС у продавца полученные проценты, рассказывается в статье «Проценты за отсрочку оплаты не увеличивают базу по НДС».

Как определить налоговую базу?

База для исчисления налога рассчитывается соответствующим образом по каждому объекту налогообложения.

К ним относятся:

  1. реализация товаров (услуг, работ);
  2. передача товаров (услуг, работ) для собственных нужд, расходные суммы по которым не относятся на вычет по 25 главе кодекса;
  3. ввоз товаров;
  4. осуществление строительно-монтажных действий для собственных нужд.

Перечень исключений приводится в статье 146 НК РФ и имеет по большей части социальную направленность.

Реализация

Итак, в случае продажи товаров на одном из этапов производства база налога формируется  из стоимости этих услуг, товаров, работ без учета в ней самого НДС. Стоимость должна соответствовать правилам формирования цен по сделкам между взаимозависимыми сторонами, прописанными в кодексе.

В случае получения аванса за товары, налоговая база равняется размеру этого аванса с включенным НДС, если:

  • производство товара не занимает более полугода;
  • не применяется нулевая ставка НДС;
  • не освобождаются от НДС.

Отгрузка товаров по уже полученному авансу, т. е. противоположная ситуация, база считается в обычном порядке.

В случае бартерной реализации или сделок на безвозмездной основе, оплате работы в натуральном виде и расчете между залогодателями и залогодержателями в натуральной форме (передаче в собственность) также база формируется как стоимость предметов.

При реализации организации как имущества, как в целом комплекса имущественных прав, предметов база НДС равна стоимости активов организации отдельно по каждому — плюс учитывается стоимость реализации путем уменьшения или увеличения на специальный коэффициент (поправочный коэффициент).

Передача

Когда физическое или юридическое лицо — плательщик НДС — передает товары для собственных нужд и выполняет строительно-монтажные работы для своих потребностей и не относит эти расходы к вычету по 25 главе кодекса, база приравнивается стоимости этих работ, товаров и услуг, рассчитываемой, опираясь на стоимость аналогичных (одинаковых по характеристикам) товаров в прошлом налоговом периоде или на рыночную их стоимость — без учета самого налога.

Строительно-монтажные работы учитываются полностью и фактически.

Ввоз

При импортном движении товаров на территорию Россию база по каждой отдельной группе товаров одного названия, типа, марки суммируется из:

  • таможенной стоимости;
  • таможенной пошлины;
  • акцизов.

При ввозе товаров, которые ранее вывозились для обработки или переработки, база определяется как стоимость этих работ.

Читайте так же: Процедура освобождения от НДС в 2019 году

Момент определения

Поскольку НДС удерживается всеми участниками этапов производства и продажи продукции, начиная от первоначального изготовителя (который приобретает материалы для производства тоже с добавленной стоимостью) и заканчивая непосредственным потребителем, возникает множество вопросов по поводу времени формирования налоговой базы по конкретному объекту.

Итак, момент определения базы указан в кодексе — статья 167:

  • момент отгрузки, передачи, ввоза;
  • момент оплаты.

Значит, получив оплату в счет предстоящей отгрузки необходимо в этот же день рассчитать налоговую базу и удержать НДС.

На практике момент отгрузки или оплаты подразумевает дату, которая указывается в первой хронологически первичной отчетности. Если объект невозможно отгрузить за один день, а требуется поэтапная отгрузка в несколько дней, то датой берется последний день, в которой выдан последний первичный документ.

Дата в акте выполненных работ считается днем оказания этих работ и моментом определения налоговой базы.

Время передачи права собственности на эти объекты при определении базы не учитывается.

Особое время для определения базы

Не всегда налоговая база датируется отгрузкой или оплатой/авансом, существуют свои нюансы и здесь.

Во-первых, если в хозяйственной операции участвуют товары, которые не транспортируются (например, недвижимость), то по нормам, начавшим действовать в 2014 году, база для исчисления налога считается по дате документа о передаче (как правило, передаточный акт), т. е. по дню его передачи. Этот момент считается днем передачи имущества и днем его отгрузки.

С движимым имуществом, не поддающимся транспортировке, налоговые агенты поступают так: определяют налоговую базу в день передачи права собственности.

Во-вторых, при реализации объектов, по договору хранения находящихся на складе, — по дате выдачи складского свидетельства (ценная бумага, выдаваемая товарным складом поставщику при передаче товаров на хранение, которое он вручает контрагенту при реализации товара, так как склад отгружает товар только по предъявлению складского свидетельства).

В-третьих, особый порядок предусмотрен для имущественных прав:

  • при уступке требования кредитором — в день уступки;
  • при передачи жилых объектов, машино-мест, гаражей — в день уступки;
  • при отчуждения денежного требования — день последующей уступки либо исполнения обязательства;
  • при передаче прав для заключения договоров, сделок — день передачи права;
  • при передачи арендных прав — день передачи права;
  • при реализации товаров по международным перевозкам, транспорта нефти и нефтепродуктов, газа, электроэнергии, товаров, перемещаемым через морские и речные порты, товаров, попадающих под процедуру таможенной переработки и таможенного транзита, при перевозки на экспорт внутренним водным транспортом, воздушным транспортом, железнодорожным транспортом, вывезенных припасов и т. д. по статье 165 кодекса — последний день квартала, день отгрузки, день окончания реорганизации. Все подробности пункта даны в статье 165 НК;

В-четвертых, при производстве товаров более полугода база считается один раз — при реализации, если ведется раздельный учет, производимые товары есть в перечне Правительства под номером 468 и есть документ, удостоверяющий производство, превышающее полгода.

Строительно-монтажные работы

База рассчитывается в последний день каждого квартала, в котором исполняются работы.

Фото 1

Как определить налоговую базу по НДС

Как следует из пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса, налоговая база по НДС определяется, как стоимость реализации товаров, работ и услуг. В нее также включаются и полученные авансы в счет предстоящих поставок, причем такая предоплата может быть, как частичной, так и 100-процентной. Формально налоговую базу по НДС формирует, так сказать, чистая стоимость реализации, на которую начисляется 18% или 10% (в зависимости от категории товара или услуги) налога на добавленную стоимость.

Размер налоговой базы и сама начисляемая по ней сумма налога устанавливается на основании счетов-фактур. Соответственно и моментом определения налоговой базы по НДС является дата выставления счета-фактуры. Данный документ продавцы на ОСН обязаны оформлять на имя покупателей в течение пяти дней с момента отгрузки товара или выполнения работ, или услуг. Но на практике большинство компаний предпочитают оформлять счета-фактуры одновременно с первичными закрывающими документами – накладными или актами. Подобный подход оказывается более удобным, поскольку стоимость реализации попадает в базы по НДС и по налогу на прибыль, если он рассчитывается по методу начисления, одновременно в одном расчетном периоде, что несколько облегчает задачу ведения учета и дает дополнительные возможности проверки правильности его осуществления.

Отдельный счет-фактура выставляется при получении предоплаты. Налоговая база и сам НДС по такому документу выделяется обратным счетом, как 100/118 и 18/118 соответственно (п. 4 ст. 164 НК РФ). Если предоплата получена по товару или услуге, облагаемым по ставке 10%, то база по НДС будет рассчитана отдельно, как 100/110 от суммы аванса, а налог определен, как 10/110.

Если оплата была произведена до поставки, то в момент передачи клиенту товара или оказания услуги обязанности повторно уплатить налог не возникает. Вступает в силу правило, прописанное в пункте 1 статьи 167 Кодекса: при реализации товаров момент определения налоговой базы по НДС определяется на ту дату, которая наступила раньше, и это либо дата оплаты в счет предстоящих поставок, либо дата уже самой непосредственной отгрузки. Из этого следует, что авансовый метод расчета с покупателями является несколько более сложным, поскольку в такой ситуации рассчитывать налоговую базу по НДС фактически приходится дважды.

К тому же НДС, уплаченный с сумм предоплаты на дату отгрузки товаров или услуг в рамках той же сделки, подлежит вычету.

Фото 2

Налоговая база по НДС у комитентов при получении дополнительной выгоды

Комитенты — лица, чья продукция реализуется через комиссионеров по договорам комиссии. Обычно в таких договорах оговаривается цена, по которой комитент передает свою продукцию комиссионеру, и приводится информация о том, по какой стоимости комиссионер продаст продукцию комитента конечному покупателю. Если комиссионер продает продукцию комитента дороже, возникает дополнительная выгода.

Если в договоре есть оговорка, что при возникновении дополнительной выгоды она делится между комитентом и комиссионером или полностью передается комитенту, то в учете комитента возникает дополнительный доход.

Как его учитывать с точки зрения налоговой базы по НДС, подробно изложено в статьях:

  • «Дополнительная выгода включается в налоговую базу комитента»;
  • «Должен ли комитент (принципал) исчислить НДС с суммы полученной агентом дополнительной выгоды?».
Фото 3

Когда формируется налогооблагаемая база по НДС

Момент определения налоговой базы по НДС установлен в Налоговом кодексе РФ. По общему правилу, согласно п. 1 ст. 167 НК РФ, налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из 2 дат:

  • дату отгрузки продукции (товаров, работ, услуг) или передачи имущественных прав;
  • дату получения оплаты (в т. ч. частичной) за поставляемую продукцию (товары, работы, услуги), передаваемые имущественные права.

Это означает, что при получении аванса от покупателя продавец должен определить налоговую базу и исчислить НДС именно в день получения аванса (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

В случае отсутствия предоплаты налогооблагаемая база по НДС определяется продавцом на день отгрузки товаров (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом датой отгрузки будет являться та дата, когда был выписан покупателю (заказчику, перевозчику) первый по времени первичный документ (письма Минфина России от № 03-07-11/68585, от № 03-07-09/40, от № 03-07-09/23, от № 03-07-09/37 и ФНС России от № ГД-4-3/[email protected], от № ЕД-4-3/[email protected]). Если же продукция имеет большой вес и объем, вследствие чего отгружается по частям, датой отгрузки будет считаться день оформления первичного документа на поставку последней части (письмо Минфина России от № 03-07-11/08). Несмотря на то, что указанные разъяснения чиновников были даны в период действия закона «О бухгалтерском учете» от № 129-ФЗ, который утратил силу с , нужно полагать, что они актуальны и сейчас, т. к. правила по оформлению первичных документов, содержащиеся в ст. 9 утратившего силу закона и прописанные в ст. 9 действующего закона «О бухгалтерском учете» от № 402-ФЗ, идентичны.

При выполнении работ налогооблагаемая база в целях исчисления НДС определяется на момент подписания заказчиком акта выполненных работ (письмо Минфина России от № 03-07-10/3962).

См. также материал «Когда исчислить НДС по выполненным работам?».

Исходя из вышесказанного, можно сказать, что порядок расчетов с покупателем влияет на момент определения налоговой базы НДС. Следует также помнить, что при получении аванса продавец должен исчислить НДС в день получения аванса, а затем, в день отгрузки товаров, принять его к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ) и одновременно рассчитать НДС уже со стоимости реализации (пп. 1 и 14 ст. 167 НК РФ, письмо ФНС России от № КЕ-4-3/3790).

А вот переход права собственности на продукцию никоим образом не влияет на момент определения базы для расчета НДС. То есть если отгрузка состоялась, то НДС подлежит уплате в бюджет, даже если право собственности не перешло к покупателю (письма Минфина России от № 07-02-06/14 и от № 03-07-11/379).

См. также «Когда начислять НДС, если право собственности переходит к покупателю после отгрузки».

Фото 4

Налогооблагаемая база НДС

При реализации товаров в налоговую базу по НДС включается (п. 1 ст. 154 НК РФ):

  • стоимость товаров исходя из рыночных цен без учета НДС. По умолчанию считается, что цена, установленная договором, и есть рыночная;
  • суммы полученных авансов с учетом НДС.

Также налоговая база определяется как стоимость товаров (п. 2 ст. 154 НК РФ):

  • при их реализации в рамках товарообменных операций;
  • при их реализации на безвозмездной основе;
  • при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю;
  • при передаче товаров в целях оплаты труда в натуральной форме.

Своя формула расчета налоговой базы применяется при реализации товаров, учтенных с НДС. К примеру, товары приобретались для использования в деятельности, не облагаемой НДС, и входной налог был включен в стоимость товара. Тогда база считается так (п. 3 ст. 154 НК РФ):

   

Реализация таких товаров облагается НДС по расчетной ставке 18/118 (с - 20/120) или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Налоговую базу по НДС необходимо определять по итогам каждого налогового периода – квартала (ст. 163 НК РФ). В нее включаются операции, признаваемые объектом налогообложения по НДС, у которых момент определения налоговой базы попадает на соответствующий квартал (п. 4 ст. 166 НК РФ).

Момент определения налоговой базы

Моментом возникновения налоговой базы по НДС является момент, когда произошло одно из событий:

  • отгрузка товара покупателю;
  • передача имущественных прав;
  • для товаров, которые не транспортируются — переход собственности;
  • оплата (полная или частичная) в счет будущих поставок, и др.

Например, оплата покупателем товара, который еще фактически не отгружен, означает возникновение обязательств по начислению в бюджет НДС с аванса.

Если организация выполняет работы для собственных нужд (допустим, СМР), то моментом возникновения налоговой базы считается последнее число налогового периода. Для экспортных операций момент возникновения — последний день квартала, в котором были собраны все документы.

Как определяется налоговая база по НДС

Налоговая база по НДС — это совокупная стоимость по всем операциям продажи и авансам, полученным от покупателей.

В соответствии с НК РФ, существуют несколько видов объектов, подлежащих обложению НДС:

  • операции реализации, в том числе, безвозмездные, производимые на территории РФ;
  • строительно-монтажные работы для собственных нужд;
  • передача продукции, товаров, имущественных прав на территории России;
  • операции на основе комиссионных, агентских и поручительских договоров;
  • ввоз товаров на территорию страны, и др.

В базу для НДС включаются:

  • стоимость товара по рыночной цене;
  • сумма полученных авансов.

Понятие рыночной цены означает, что его цена должна соответствовать «вилке» цен на идентичные товары. Чаще всего, указанная в договоре цена по умолчанию считается рыночной.

Пример расчёта

Фото 6
Пример расчёта

ООО «Компания» приобрела товар на сумму 50 тысяч рублей и реализовала его за 80 тысяч рублей.

Входной НДС составляет 7627 рублей (50000*18/118).

По поставке есть счет-фактура. Значит, сумма принимается к вычету.

Исходящий НДС равен 12203 рубля.

НДС к уплате 4576 рублей.

Если же компания будет продавать этот товар своему ИП на упрощенной системе с добавкой 1 % — за 50500 рублей, НДС на выходе будет равняется 7703 рубля.

С учетом вычета к уплате налог 76 рублей.

Особенности определения налоговой базы

В зависимости от вида деятельности организации, существуют нюансы в формировании налоговой базы по НДС.

Для компаний, занимающихся продажей покупных товаров, налоговую базу НДС по операциям подлежащим налогообложению можно определить по формуле:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

У предприятий, реализующих товары собственного производства, схема усложняется за счет возникновения затрат на покупку сырья, расходные материалы и т. д. Здесь возникают вычеты НДС по приобретению у поставщиков, уменьшающие базу налогообложения.

При раздельном учете НДС, то есть при облагаемых и необлагаемых операциях и (или) применении различных ставок налога, налоговая база формируется отдельно по каждому виду операций, относящихся к определенной категории.

Для СМР и работ для собственного пользования налоговой базой считается совокупная стоимость всех работ и товаров. Обязательное условие при этом — расходы на собственные нужны не должны уменьшать базу по налогу на прибыль.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в качестве базы для расчета налога принимается:

  • таможенная стоимость ввозимых товаров. Определяется в соответствии с требованиями Таможенного кодекса РФ;
  • таможенные пошлины;
  • акцизы для подакцизных товаров.

В случае проведения операций в пользу третьих лиц, к которым относятся операции по агентским, комиссионным и договорам поручительства, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода в виде агентских вознаграждений, дополнительного дохода, превышения возмещения затрат над фактическими, и т. д.

Момент определения налоговой базы по НДС

При реализации товаров момент определения базы определяется на одну из дат, которая наступила раньше (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • дата поступления аванса в счет предстоящих поставок. Если покупатель перечислит аванс, то продавцу понадобится дважды считать налоговую базу – на дату поступления аванса и на дату отгрузки товара (п. 14 ст. 167 НК РФ).
  • дата отгрузки (передачи) товара. Ею признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика (Письмо ФНС от N ГД-4-3/[email protected]). Если же товар доставляется по частям, то дата отгрузки – это дата составления первичного документа при отгрузке последней его части (Письмо Минфина от N 03-07-11/08).

Таким образом, обязанность по исчислению НДС возникает у продавца независимо от момента перехода права собственности на товар (Письмо Минфина от N 03-07-15/57115).

При выполнении работ момент определения налоговой базы для целей НДС – это дата подписания акта сдачи-приемки работ (Письмо Минфина от N 03-07-10/3962).

Договорные отношения и НДС

Для реализации своей продукции, работ или услуг организация чаще всего заключает договоры с покупателями и заказчиками. Одним из условий договора является цена. В том, как правильно зафиксировать цену и НДС в договоре и на что обратить внимание при разработке проекта договора, поступившего от заказчика, помогут разобраться статьи:

  • «Договор без НДС: спорные моменты и оформление расчетов»;
  • «Как рассчитать НДС, если сумма налога не выделена в договоре?».

Часто встречаются ситуации, когда 1 организация просит другую оказать услугу или отгрузить продукцию, но эта просьба выражается в виде письма или заявки. Договор же не заключается. При этом в письме может оговариваться сумма, например: «Оплату в размере 25 000 руб. гарантируем». Как считать НДС в данной ситуации (в том числе или сверх этой суммы), читайте в статье «НДС исчисляется сверх договорной цены, только если это прямо следует из договора или обстоятельств, предшествующих его заключению».

Начислять ли НДС при продаже товара, купленного без НДС, подскажет статья «Порядок продажи купленного без НДС товара (имущества) с учетом НДС».

В договоре может быть предусмотрен отложенный переход права собственности. О том, как правильно определить момент формирования налогооблагаемой базы, рассказано в статье «Когда начислять НДС, если право собственности переходит к покупателю после отгрузки».

Уменьшение налоговой базы

Фото 7

Существуют законные способы уменьшения налоговой базы НДС, такие мероприятия называются «налоговая оптимизация» и глубоко изучены и предложены в науках финансового менеджмента и экономики предприятия.

Вычет

Для стандартного уменьшения базы применим вычет — разница между исходящим и входящим НДС, которая является обложением одних и тех товаров несколько раз на этапах производства и реализации. Такая возможность не предусмотрена для налога с оборота, но известна в теории  и практике НДС.

Условия вычета:

  1. наличие счет-фактуры;
  2. оприходование товара;
  3. принятые товары будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Первичные документы

Также для минимизации налога следует тщательно работать над первичными документами, чтобы отдалить некоторые операции от попадания в объекты НДС. Например, при привычной реализации товара с авансовой оплатой в бухгалтерском учете отразить вместо аванса сделку заема, затем отразить сделку поставки без предоплаты, затем заключить договор взаимозачета. Даты в трех договорах не должны совпадать, как и размер заема и стоимость товара. Также требуется обоснование договоров. Такое оформление отчетности является законным, но злоупотреблять им не стоит, так как инспекторы камерального отдела заподозрят подвох и даже обвинят в уклонении от уплаты налогов со всеми негативными последствиями.

Читайте так же: Налоговый вычет по НДС в 2019 году

Другой вариант оформления — соглашение о задатке, который не относится к объектам НДС. Оптимально в таком случае перечислить налог после выполнения работ и услуг, так как без акта работ невозможно принять к вычету НДС покупателя.

В случае, если контрагент не является плательщиком НДС (работает на спецрежиме, например), чтобы не платить налог со всего товара на реализацию, вместо купли-продажи заключается альтернативная гражданская сделка — агентский договор, комиссионный договор, договор поручения. В таком случае агент — действительный плательщик НДС — по поручению принципала — контрагента без НДС — реализует товар от имени принципала, избегая налогообложения. Важно, чтобы поручитель выставил счет-фактуру на сумму реализации с наценкой, а не сумму, указанную в агентском договоре. Агент в своей счет-фактуре покажет эту разницу как вознаграждение за работу поручителя. Таким образом, обложение подвергнется часть суммы, которую лицо выплатило бы при сотрудничестве с обычным контрагентом-плательщиком НДС.

Также при поставке и отгрузке можно использовать вексель, который продавец предъявляет покупателю (вексель принадлежит продавцу). Покупатель переводит средства по векселю, затем заключается сделка о взаимозачете, где вместо оплаты по векселю значится товар.

Специальный режим

Помимо таких форм первичной документации, доступно использование упрощенной системы налогообложения, на которой налогоплательщик полностью освобождается от НДС. Однако переход на УСН может повлечь потерю контрагентов на общем режиме. Тогда возможна следующая система работы:

  • открытие ИП или ЮЛ, применяющих упрощенную систему;
  • закупка товара у поставщиков и реализация его своим ИП или фирмам на «упрощенке» с незначительной добавкой (1 %);
  • принятие к вычету НДС от поставщиков и уплаты оставшегося налога;
  • реализация товара через ИП или фирмы с нормальной добавленной стоимостью в розницу либо предприятиям со ставкой НДС 0 %.

Также можно выступать комиссионером в сделках и реализовывать товар своим мелким фирмам на упрощенной системе для дальнейшей нормальной торговле через них, и уплата налога с небольшого комиссионного платежа по агентскому договору.

Вопросы и ответы

ИП является плательщиком НДС, учетная политика не принята, возможно ли определять базу по НДС по оплате или НДС исчислять по отгрузке?

НДФЛ ИП исчисляет и уплачивает по кассовому методу или по методу начисления?

Эксперт:

Учетная политика для НДС и не нужна никогда была. Все ответы в НК РФ. Для НДС метод един для палтельщика — начисление. 

Справочно. Существуют две точки зрения, например, при применении УСНО. Но это для не плательщиков НДС. Вы же таковым являетесь. 

Налоговые органы считают, что в этой ситуации налог надо перечислить в том периоде, когда выставлен счет-фактура, то есть в общем порядке, принятом для плательщиков НДС.

 Арбитражная практика Постановление ФАС СКО от 09.03.2010 N А63-13200/2006-С4 (Определением ВАС РФ от 27.04.2010 N ВАС-4888/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора). Обязанность по перечислению НДС в бюджет в сроки, установленные ст. 174 НК РФ, возникает у лица лишь в силу самого факта предъявления НДС к уплате покупателям путем выделения его в счете-фактуре. Следовательно, можно применить нормы гл. 21 НК РФ к данным правоотношениям в полной мере.

Второй подход. НДС надо уплатить в бюджет в том периоде, когда налогоплательщик, применяющий УСНО, получит его от контрагента.
Я придерживаюсь первой точки зрения. Ибо вы плательщик НДС. А тут речь идет о неплательщиках. 

Если же есть желание по судиться, то дорога открыта. А что придется это точно и проиграете.

При применении вычетов могут случаи, когда входящий НДС принимается к вычету после оплаты. Но это вычеты, а не выставленный НДС.

Какие финансовые отношения складываются между российской организацией и ИП Казахстан ( Россия продает в Казахстан, касаемо НДС)

Эксперт:

Сергей.

При начислении НДС при экспорте товаров из России в страны Таможенного союза, надлежит руководствоваться Приложением 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (п. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе).

Ответ на ваш вопрос зависит от места реализации работ.

Если местом реализации является территория Россия, то российская организация обязана уплатить НДС.

Если местом реализации является территория Казахстана, то обязанности уплаты НДС у российской организации не возникнет…

Определение налоговой базы для расчета НДС по общему правилу – это договорная стоимость экспортированных товаров (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Иной порядок определения налоговой базы предусмотрен в следующих случаях:

1. В иные страны вывозятся продукты переработки давальческого сырья, которое ранее было завезено в Россию из стран – участниц Таможенного союза. В этой ситуации налоговой базой по НДС является стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья (п. 31 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
2. Товары экспортируются по договорам товарного кредита или товарного займа. В этом случае налоговая база по НДС определяется, как стоимость передаваемых товаров, указанная в договоре. Если в договоре она отсутствует, то в качестве налоговой базы берется стоимость, которая указана в сопроводительных документах.
Это установлено в абзаце 5 пункта 11 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.
3.Если имущество вывозится по договору лизинга, при переходе переходе права собственности к лизингополучателю. В этой ситуации налоговую базу по НДС формируется на дату, предусмотренную договором для уплаты каждого лизингового платежа. То есть налоговая база не может превышать сумму лизингового платежа.

Налоговая база определяется на последний день квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167 НК РФ, письма Минфина России от 11 июля 2013 г. № 03-07-13/1/26980 и ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7675).

На сбор всех необходимых документов для подтверждения экспорта отводится 180 календарных дней со дня отгрузки (передачи) экспортируемых товаров (п. 5 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

Ставка НДС при экспорте товаров в страны – участницы Таможенного союза начисляется по ставке 0 процентов. При этом право на нулевую налоговую ставку организация-экспортер должна подтвердить.
Это установлено в пункте 3 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 марта 2015 г. № 03-07-13/1/15445 и от 17 марта 2015 г. № 03-07-13/1/14229.

Для обоснования применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны – участницы Таможенного союза, российская организация должна выполнить следующие действия:
1) собрать пакет документов, подтверждающих факт экспорта в страны – участницы Таможенного союза;
2) заполнить декларацию по НДС;
3) сдать пакет подтверждающих документов и декларацию в налоговую инспекцию.

Получив от экспортера пакет документов вместе с налоговой декларацией,
налоговые инспекторы проводят камеральную проверку
.

По результатам такой проверки принимается одно из следующих решений:
1) подтвердить факт экспорта и возместить (зачесть) суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для реализации товаров на экспорт;
2) не подтвердить факт экспорта, то есть отказать в нулевой ставке и начислить с реализации налог по ставке 18 или 10 процентов.

Если выполнены все необходимые условия, то при расчете НДС по товарам, реализованным в страны – участницы Таможенного союза, налогоплательщик вправе применить нулевую налоговую ставку.

Суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для реализации товаров на экспорт, можно принять к вычету (возместить из бюджета). Это следует из положений пункта 4 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.


у ооо (с НДС)в собственности имеются два здания приобретенные и зарегестрированные в 2008г , договор долгосрочной аренды на землю заключен в 2014г , стоимость зданий по документам низкая. вопрос: какие налоги придется заплатить при продажи зданий с правом перехода аренды на землю в 2015г

Эксперт:

Уважаемый Владислав! Если ООО с НДС, значит общая система налогообложения.

С 01.01.2015 расчет налога на имущество будет происходить из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости. Кроме того, при продаже имущества — основных средств, — делается оценка имущества. Вам стоит оценить Ваши здания на текущую дату. От продажи Вам необходимо будет уплатить налог на прибыль  (минус НДС — ст.ст.247,248,249 НК РФ)

Эксперт:

Главное — по итогам квартала, в котором будет осуществлена продажа зданий, придется заплатить НДС, так как Вашего ООО находится на общей системе налогообложения.

Кроме этого, поскольку из Вашего вопроса можно понять, что балансовая стоимость зданий низкая, потребуется также уплатить налог на прибыль (авансовый платеж по итогам квартала).

Налог на прибыль несложно уменьшить, направив в отчетном периоде средства, вырученные от продажи зданий, на расходы, уменьшающие налоговую базу. НДС уменьшить проблематично.  

Эксперт:

 

При расчете налога ИФНС использует сведения об инвентаризационной стоимости имущества, которые были предоставлены БТИ до 01.01.2013г. Налог рассчитывается исходя из полных 12 месяцев. Законодательством также предусмотрены и льготы по оплате данного налога, право на пользование данной льготой возникает в год ее получения, если льгота появилась у вас ранее и вы не обращались в ИФНС, то Вы вправе это сделать, Вам смогут пересчитать налог за последние 3 года. При уведомлении ИФНС о наличии у Вас льготы, обязательно приложите документ, подтверждающий существование льготы. Льготами пользуются: инвалиды I и II групп, пенсионеры. Многие льготы предусмотрены в местном законодательстве о существовании, которых можно узнать из сайта ФНС РФ.

Эксперт:

Поскольку здания ООО приобретены с учетом НДС, при их продаже ООО не обязано выплачивать указанный налог, поскольку законом не предусмотреное двойное налогообложение.

Эксперт:

Ну тут коллеги жгут )))

Уважаемый Владислав!

Что касается НДС — здесь есть нюансы. Во-первых, НДС возникает, если данные здания нежилые. Во-вторых исчисление НДС зависит от того, был или нет принят к вычету НДС при принятии данных зданий к учету. Если «входной» НДС был включен в первоначальную стоимость, то налоговая база = цена продажи минус балансовая стоимость.

Налог на прибыль — должен быть уплачен с разницы между стоимости продажи и остаточной стоимостью в налоговом учете. Т.е. переоценить здание, чтобы минимизировать налог на прибыль не получится.

Эксперт:

Владислав.

какие налоги придется заплатить при продажи зданий с правом перехода аренды на землю в 2015г

Владислав Любимцев

При продаже здания м правом перехода аренды земли Вам придется начислить только НДС и налог на прибыль. Налог на имущество начисляется в случае владения, а не продажи здания.

НДС.

1) В случае реализации здания Вам необходимо начислить НДС  (п.1 ст.146 НК РФ).

Как правильно указал Пономарев Андрей налоговая база рассчитывается по разному в зависимости от того, принимали ли Вы к вычету НДС при приобретении (строительстве) здания. Если НДС принимался к вычету — то налог = 18% * стоимость здания без НДС. Если НДС не принимался к вычету и учитывался в стоимости здания — то налог = цена реализации с НДС «минус» балансовая стоимость здания по данным бухучета.

Ввиду того, что Вы указали не «жилые дома», а «здания» я исходил из того, что реализуемые Вами здания — нежилые.

2) Помимо продажи здания Вы также реализуете право аренды на землю.

Согласно п.1 ст.146 и п.5 ст.155 НК РФ передача арендных прав третьему лицу облагается НДС.

Налоговая база в данном случае определяется в общем порядке. То есть сумма налога = цена по договору (без НДС)*18%.

Налог на прибыль.

Налог на прибыль рассчитывается в общем порядке. Налоговая база по налогу на прибыль будет определяться как цена реализации здания (без НДС), уменьшенная на налоговую остаточную стоимость здания. Далее налоговую базу умножаете на ставку по налогу на прибыль 20% и получаете сумму налога.

Источники

Использованные источники информации.

  • https://nalog-nalog.ru/nds/nalogovaya_baza_nds/
  • http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nds/nalogovaya-baza.html
  • https://spmag.ru/articles/poryadok-opredeleniya-nalogovoy-bazy-po-nds
  • https://nalog-nalog.ru/nds/nalogovaya_baza_nds/kak_opredelit_nalogovuyu_bazu_po_nds_moment_opredeleniya/
  • https://glavkniga.ru/situations/k500948
  • https://buhspravka46.ru/nalogi/nds/nalogovaya-baza-po-nds-i-poryadok-ee-opredeleniya.html
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий